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2016年考研:审计学案例分析(5)

考研考试网 2015-02-02 14:28:03

随着社会经济的发展,对审计人才的需求增加,为此国家开通了审计硕士专业学位,培养创新型审计人才。对于备战2016年审计硕士考研的同学来说,不仅仅要提政治和道德素养,还要掌握专业的审计理论和技能,使自己成为应用型的审计专门人才。为了帮助大家更好地备战2016考研,中公考研奉上 2016年考研:审计学案例分析,希望分析案例,帮助大家打好更好地将理论和实践结合。

利润表的审查

    项     目

本月数

本年累计数

一、产品销售收入

    减:产品销售成本

产品销售费用

产品销售税金及附加

二、产品销售利润

    加:其他业务利润

    减:管理费用

财务费用

三、营业利润

加:投资收益

      营业外收入

   减:营业外支出

四、利润总额

减:所得税

五、净利润

100 000

55 000

12 000

15 000

18 000

10 000

8 000

2 000

18 000

17 000

6 000

1 500

39 500

13 035

26 465

1 450 000

797 500

210 000

201 000

241 500

80 000

40 000

8 000

273 500

98 000

15 000

7 500

379 000

125 070

253 930

(一)[资料]

1.晋华公司20X1年度编制的利润表

利 润 表

编制单位:晋华公司 20X1年12月 单位:元

2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后,发现以下情况:

(1)20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元,该产品成本35 000元,货款50 000元和税金8 500元已收到,成本和货款均未入账。

(2)12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元,未作销售,税金340也未记账,但成本1 400元已结账。

(3)产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。

(4)20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。

(5)20X1年盘点存货,甲材料盘盈1 000千克,价值26 000元,计入资本公积。

(6)由于火灾造成一台设备净损失5 000元,冲减盈余公积。

(7)支付违反税法的罚款3 200元,列人营业外支出。

(8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。

(9)晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元(可在20X1年税前弥补)。

[要求]

1.指出以上情况对利润总额有何影响?

2.重新编制利润表,计算调整后20X1年度的利润总额,所得税和净利润。

参考分析:

1.影响:

(1)导致利润减少15 000元。应补充入账。

借:银行存款 58 500

贷:产品销售收入           50 000

应交税金——应交增值税(销项税额)  8 500

借:产品销售成本 35 000

贷:产成品 35 000 (注:“产品销售”可用“主营业务”代替)

(2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。

借:应付福利费 2 340

贷:产品销售收入 2 000

应交税金——应交增值税(销项税额)340

(3)导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整:

借:待摊费用 7 000

贷:产品销售费用 7 000

(4)(7)(8)(9)不影响利润总额,但影响应纳税所得额。

(5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈,应当冲减管理费用。

借:资本公积 26 000

贷:管理费用 26 000

(6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出,不应当冲减盈余公积。

借:营业外支出——固定资产非常损失 5 000

贷:盈余公积 5 000

2.利润表(调整过程及其结果)如下

项     目

调整前

本月数

调增数

调减数

调整后

本月数

调整前本

年累计数

调整后本

年累计数

一、产品销售收入

100000

52000

 

152000

1450000

1502000

  减:产品销售成本

55000

35000

 

90000

797500

832500

产品销售费用

12000

 

7000

5000

210000

203000

产品销售税金及附加

15000

   

15000

201000

201000

             

二、产品销售利润

18000

   

42000

241500

265500

  加:其他业务利润

10000

   

10000

80000

80000

  减:管理费用

8000

 

26000

-18000

40000

14000

财务费用

2000

   

2000

8000

8000

             

三、营业利润

18000

   

68000

273500

323500

加:投资收益

17000

   

17000

98000

98000

     营业外收入

6000

   

6000

15000

15000

减:营业外支出

1500

5000

 

6500

7500

12500

             

四、利润总额

39500

   

84500

379000

424000

   减:所得税

13035

   

27885

125070

128436

五、净利润

26465

   

56615

253930

295564

重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元,应纳税所得额为389 200元,所得税为128 436元,净利润为295 564元。

其中:应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元

应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元

知识在于积累,理论重在应用,中公考研希望每一位备战2016年审计硕士考研的学子都能够取得利,为成为一名合格的审计人才做好准备,加油!

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THE END  

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