2016年考研:审计学案例分析(5)
随着社会经济的发展,对审计人才的需求增加,为此国家开通了审计硕士专业学位,培养创新型审计人才。对于备战2016年审计硕士考研的同学来说,不仅仅要提政治和道德素养,还要掌握专业的审计理论和技能,使自己成为应用型的审计专门人才。为了帮助大家更好地备战2016考研,中公考研奉上 2016年考研:审计学案例分析,希望分析案例,帮助大家打好更好地将理论和实践结合。
利润表的审查
|
项 目 |
本月数 |
本年累计数 |
|
一、产品销售收入 减:产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加 二、产品销售利润 加:其他业务利润 减:管理费用 财务费用 三、营业利润 加:投资收益 营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额 减:所得税 五、净利润 |
100 000 55 000 12 000 15 000 18 000 10 000 8 000 2 000 18 000 17 000 6 000 1 500 39 500 13 035 26 465 |
1 450 000 797 500 210 000 201 000 241 500 80 000 40 000 8 000 273 500 98 000 15 000 7 500 379 000 125 070 253 930 |
(一)[资料]
1.晋华公司20X1年度编制的利润表
利 润 表
编制单位:晋华公司 20X1年12月 单位:元
2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后,发现以下情况:
(1)20X1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元,该产品成本35 000元,货款50 000元和税金8 500元已收到,成本和货款均未入账。
(2)12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元,未作销售,税金340也未记账,但成本1 400元已结账。
(3)产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。
(4)20X1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。
(5)20X1年盘点存货,甲材料盘盈1 000千克,价值26 000元,计入资本公积。
(6)由于火灾造成一台设备净损失5 000元,冲减盈余公积。
(7)支付违反税法的罚款3 200元,列人营业外支出。
(8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。
(9)晋华公司20X1年底尚有未弥补的亏损30 000元(可在20X1年税前弥补)。
[要求]
1.指出以上情况对利润总额有何影响?
2.重新编制利润表,计算调整后20X1年度的利润总额,所得税和净利润。
参考分析:
1.影响:
(1)导致利润减少15 000元。应补充入账。
借:银行存款 58 500
贷:产品销售收入 50 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 8 500
借:产品销售成本 35 000
贷:产成品 35 000 (注:“产品销售”可用“主营业务”代替)
(2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。
借:应付福利费 2 340
贷:产品销售收入 2 000
应交税金——应交增值税(销项税额)340
(3)导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整:
借:待摊费用 7 000
贷:产品销售费用 7 000
(4)(7)(8)(9)不影响利润总额,但影响应纳税所得额。
(5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈,应当冲减管理费用。
借:资本公积 26 000
贷:管理费用 26 000
(6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出,不应当冲减盈余公积。
借:营业外支出——固定资产非常损失 5 000
贷:盈余公积 5 000
2.利润表(调整过程及其结果)如下
|
项 目 |
调整前 本月数 |
调增数 |
调减数 |
调整后 本月数 |
调整前本 年累计数 |
调整后本 年累计数 |
|
一、产品销售收入 |
100000 |
52000 |
152000 |
1450000 |
1502000 |
|
|
减:产品销售成本 |
55000 |
35000 |
90000 |
797500 |
832500 |
|
|
产品销售费用 |
12000 |
7000 |
5000 |
210000 |
203000 |
|
|
产品销售税金及附加 |
15000 |
15000 |
201000 |
201000 |
||
|
二、产品销售利润 |
18000 |
42000 |
241500 |
265500 |
||
|
加:其他业务利润 |
10000 |
10000 |
80000 |
80000 |
||
|
减:管理费用 |
8000 |
26000 |
-18000 |
40000 |
14000 |
|
|
财务费用 |
2000 |
2000 |
8000 |
8000 |
||
|
三、营业利润 |
18000 |
68000 |
273500 |
323500 |
||
|
加:投资收益 |
17000 |
17000 |
98000 |
98000 |
||
|
营业外收入 |
6000 |
6000 |
15000 |
15000 |
||
|
减:营业外支出 |
1500 |
5000 |
6500 |
7500 |
12500 |
|
|
四、利润总额 |
39500 |
84500 |
379000 |
424000 |
||
|
减:所得税 |
13035 |
27885 |
125070 |
128436 |
||
|
五、净利润 |
26465 |
56615 |
253930 |
295564 |
重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元,应纳税所得额为389 200元,所得税为128 436元,净利润为295 564元。
其中:应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元
应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元
知识在于积累,理论重在应用,中公考研希望每一位备战2016年审计硕士考研的学子都能够取得利,为成为一名合格的审计人才做好准备,加油!
欢迎关注(中公教育考研频道)
及时掌握考研信息
回复“2021”领取备考大礼包
声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。
如果对你有帮助的话,就点个赞吧!





