2016税务硕士考研知识点详解:增值税起征点
下面是中公考研整理的税务硕士考研专业课相关知识点——增值税起征点,希望考生能够有计划有重点的开展复习。以下是增值税起征点这个知识点的详解。
起征点:销售货物月销售额2000-5000元,销售应税劳务月销售额1500-3000元。按次纳税的为每次销售额150-200元
增值税的免税项目:(1)农业生产者销售的自产农业产品(2)避孕药品和用(3)古旧图书(4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口仪器、设备(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品,销售自已使用过的物品。
一、一般纳税人的税额计算
我国增值税采用购进扣税法计税,其计算公式为:
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额×税率
从计算公式可以看出,正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额,二是正确确定进项税额。
应纳税额=当期销项税额、当期进项税额
销售额×税率专用发票
海关完税证
二、进出口的税务处理
增值税重难点问题的第二部分是进出口的税务处理,又可以细分为进口代征增值税和出口退、免税两类问题。
1.进口代征增值税
组成计税价格=海关完税价格×(1+关税率)
其中:完税价格是指以进出口货物的实际成交价格为基础,由海关审定的价格。
应缴纳增值税=组成计税价格×增值税率
2.出口退、免税
(1)出口退、免税的含义
免、、出口环节免税
退、、退还出口货物上一环节负担的税款
“退免”使出口货物整体税负为零。
(2)出口政策
根据不同的出口情况税收的出口政策分为三类:又免又退
只免不退
不免不退
生产企业
①又免又退外贸企业
特定出口
出生产性小规模纳税人
口企业
政外贸企业
策②只免不退
来料加工复出口的货物
货物
内销环节免税货物
③不免不退:国家不鼓励出口的货物。
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