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2016税务硕士考研知识点详解:增值税起征点

考研考试网 2015-11-18 17:13:20

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下面是中公考研整理的税务硕士考研专业课相关知识点——增值税起征点,希望考生能够有计划有重点的开展复习。以下是增值税起征点这个知识点的详解。

起征点:销售货物月销售额2000-5000元,销售应税劳务月销售额1500-3000元。按次纳税的为每次销售额150-200元

增值税的免税项目:(1)农业生产者销售的自产农业产品(2)避孕药品和用(3)古旧图书(4)直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口仪器、设备(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品,销售自已使用过的物品。

一、一般纳税人的税额计算

我国增值税采用购进扣税法计税,其计算公式为:

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=销售额×税率

从计算公式可以看出,正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额,二是正确确定进项税额。

应纳税额=当期销项税额、当期进项税额

销售额×税率专用发票

海关完税证

二、进出口的税务处理

增值税重难点问题的第二部分是进出口的税务处理,又可以细分为进口代征增值税和出口退、免税两类问题。

1.进口代征增值税

组成计税价格=海关完税价格×(1+关税率)

其中:完税价格是指以进出口货物的实际成交价格为基础,由海关审定的价格。

应缴纳增值税=组成计税价格×增值税率

2.出口退、免税

(1)出口退、免税的含义

免、、出口环节免税

退、、退还出口货物上一环节负担的税款

“退免”使出口货物整体税负为零。

(2)出口政策

根据不同的出口情况税收的出口政策分为三类:又免又退

只免不退

不免不退

生产企业

①又免又退外贸企业

特定出口

出生产性小规模纳税人

口企业

政外贸企业

策②只免不退

来料加工复出口的货物

货物

内销环节免税货物

③不免不退:国家不鼓励出口的货物。

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