MPAcc考研备考知识点:长期股权投资的“会、税”差异
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长期股权投资的“会、税”差异
(一)成本法下的会税差异
成本法下,长期股权投资的会计和所得税的差异,主要是由“长期股权投资减值准备”引起的。
1.权益法的调整投资时的公允价值份额的差异,确认营业外收入,会引起会税差异。税法中并不确认该营业外收入,无需缴税。
2.权益法下确认投资后的各种权益变动,税法中并不确认该变动对应税所得的影响,由此导致会税差异,可能会导致确认递延所得税的影响。
3.权益法下确认处置时的损益,与所得税法下的投资收益存在差异(所得税法下不确认损益调整等权益变动,因此处置时直接抵减初始投资成本。
4.权益法下也同样会因计提“长期股权投资减值准备”引起会税差异。
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