会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》试题二 参考答案及解析
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参考答案及解析
一、单项选择题
1.D【解析】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录,并据以登记会计账簿的凭证称为记账凭证。
2.B【解析】会计工作交接中,移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
3.B【解析】国家统一的会计制度是由国务院财政部门根据《会计法》制定的。
4.B【解析】明细账的保管期限是15年,年度财务报告(决算)、会计档案保管清册、会计档案销毁清册应当永久保存。
5.A【解析】根据《会计法》第42条的规定,任用会计人员不符合本法规定的,由县级以上人民政府财政部门责夸限期改正,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上20000元以下的罚款。
6.A【解析】根据《会计档案管理办法》第11条的规定,保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到来了事项完结时为止。
7.A【解析】我国已经形成了三住一体的会计监督体系,包括单位内部会计监督、政府监督和社会监督。
8.C【解析】根据我国《会计洪》第38条的规定,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
9.D【解析】注册会计师根据法律的要求,对委托方的委托事项进行审计,要对法律负责,对委托方负责。而审计报告是为了对外提供使用的,对使用者也同样需要负责。
【解析】《会计法》第27条规定,记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互帝j约。
11.A【解析】按次缴纳营业税的起征点。为每天(日)营业额50元。
【解析】持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当填写调转登记表,持会计从业资格证书,及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续;井自办理调出手续之日起90日内,持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明,向调入单住所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。
13.B【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第11条规定,基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
【群析】《支付结算办法》第103条规定,银行本票的提示付款期限自出票日起长不得超过2个月。
15.B【解析】《支付结算办法》第73条规定,商业汇票的付款人为承兑人。
【解析】《支付结算办法》第104备规定,申请人或收款人为单住的,不得申请签发现金银行本票。
17.A【解析】《支付结算办法》第137条规定,单位卡账户的资金一律从其基拳存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。该法第142条规定,单位卡不得用于100000元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。此外,该法第150条还规定,单位卡一律不得支取现金。
【解析】《支付结算办法》第1 92条规定,什款人开户银行对付款入逾期支付的款
项,应当根据逾期付款金额和逾期天数,按每天万分之五计算逾期付款赔偿金,其中逾期付款天数从承付期满日算起(承付期满日银行营业终了时,付款人如无足够资金支付,其不足部分,应当算作逾期1天,计算1天的赔偿金)。该法第191条规定,验单付款的承付期为3天,从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。因此,本题中的验单付款的承什期为5月1 6日至18日。乙的逾期付款天数为5月18日至28日,共计11天,因此乙应当支村赔偿金:20000×0.05%×II= 110(元)。
【解析】《支付结算办法》规定,为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,目为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹”。
【解析】《支付结算办法》第202条规定,委托收款以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的,委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称。
【解祈】根据《票据法》的规定,持票人对见票即付的汇票、本票的权利,自出票日起2年内不行使而消灭。
22.C【解析】单位的存款账户可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。
23.A【解析】中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性子以审核,符合开户条件的,予以核准。 。
【解析】根据《税务登记管理办法》第35条的规定,纳税人外出经营活动结束,应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票。
25.B【解析】征税对象是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。
【解析】《税务登记管理办法》第22条规定,税务机关应当自受理之日起30日内,审核办理变更税务登记。
【解析】根据《税收征管法》第70条的规定,纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处10000元以下的罚款;情节严重的,处10000元以上50000元以下的罚款。
【解析】《税收征收管理法实施细则》第24条规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度戎者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
29.D【解析】增值税税率分为基本税率17%,低税率l3%和零税率三种。
30.D【解析】.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税。偷税是指纳税人以不缴或少缴税款为目的,采取各种不公开的手段,E§瞒真实情况,欺骗税务机关的行为。漏税是指纳税人并非故意未缴或少缴税款的行为。欠税是指纳税人、扣缴义务人超过法律、法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限,来缴或少缴税款的行为。
【解析】根据《税收征收管理法》第88条及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议;对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
32.C【解析】根据《企业所得税法》的规定,我国企业所得税纳税人的亏损弥补期限长不超过5年。
【解析】进口的应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。
【解析】根据《个人所得税法>的规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,从中国境内和境外取得所得的,为居民纳税人。
【解析】利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。
【解析】根据《个人所得税法实施条例》第24条的规定,个人将其所得中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以厦遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
37.D【解析】<预算法》第32条规定,各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的3%设置预备费,用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。
【解析】根据《政府采购法》第31条的规定,必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求,需要继续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同采购金额IO%的货物或服务,可以依法果用单一来源方式采购。
【解析】会计法律制度国家机器强帝j执行,具有很强的他律性;会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性,具有很强的自律性;会计法律制度侧重于调整套计人员的外在行为和结果的合法化;会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为,还要调整会计人员内在的精神世莽;会计法律制度是成文规定;会计职业道德的表现形式既有明确的成文规定,也有不成文的规范,存在于人们的意识和信念之中;会计法律制度由国家强制力保障实施;会计职业道德既有国家法律的相应要求,又需要会计人员的自觉遵守。因此,违反会计职业道德的行为既有可能受到法律制裁,也有可能受到道德谴责。
40.D【解析】自我兢慎法,兢慎就是在单独处事、无人监督时,仍能坚持道德准则,不做、任何对国家、对社会、对他人不道德的事情。
二、多项选择题
1.AB【解析】根据《会计专。业职务试行条例》第3条的规定,会计专业职务名称定为:高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务,会计师为中级职务,助理会计师、会计员为初级职务。
2.AB【解析】选项C属于地方性会计法规,选项D属于会计规章。
3.AC【解析】对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予受理,并及时向单位负责人报告。
4.ABD【解析】商场的收银员、药房收费员等不属于会计岗位。
5.AC【解析】保管期满但来结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了亭项的原始凭证,
不得销毁应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止;单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明;正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案末得销毁。
6.AB【解析】一般会计人员交接,由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
7.ABC【解析】会计人员的任用、晋升、调动、奖惩,只是事先征求总会计师的意见,而终决定权不在总会计师。
8.ABCD【解析】冲国人民银行对下列单位银行结算账户实行核准制度:基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。上述银行结算账户统称核准类银行结算账户。
9.AC【解析】根据《支竹结算办法》的规定,阿拉伯金额数字万位或元住是“0",或者数字中间连续有几个“0”。万位、元位也是“0”,但千住、角住不是“0”时,中文大写金额中可以只写一个零字,也可以不写“零”字。如¥107000. 53,
叁分,或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。
IO. BCD【解析】选项A属于票据丧失后的补救措施;的出票、承兑、保证行为。应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角选项B、C、D分别属于票据行为中
11. ABCD【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法>第13条的规定,对下列资金的营
理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户:基本建设资金,更新改造资金,财政预算外资金,捧、棉、油收购资金,证券交易结算资金,期货交易保证金,信托基金,金融机构存放同业资金,政策性房地产开发资金,单位银行卡备用金,住房基金,社会保障基金,收入汇缴资金和业务支出资金,党、团、工会设在单位的组织机构经费,其他需要专项管理和使用的资金。
12.ABCD【解析】票据签章是票据行为生效的重要条件,也是票据行为表现形式中必须记载的事项。我国《支付结算办法)第11条规定,票据和结算凭证上的签章,为签名、盖章或者签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章;个人在票据和结算凭证上的签章,应为该个人本岩的签名或盖章。
13. ABCD【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第65条规定,存款人使用银行结算账户,不得有下列行为:(1)违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户;(2)违反本办法规定支取现金;(3)利用开立银行结算账户逃废银行债务;(4)出租、出借银行结算账户;(5)从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户;(6)法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。非经营性的存款人有上述所列(1)至(5)项行为的,给予警告并处以1000元罚款;经营性的存款人有上述所列(l)至(5)项行为的,给予警告并处以5000元以上30000元以下的罚款;存款人有上述所列第(6)项行为的,给予警告并处以1000元的罚款。
14. ABCD【解析】人民银行在颁发开户许可证时,应在开户许可证中栽明下列事项:“开户许可证”字样,开户许可证编号、开户核准号、中国人民银行当地分支行账户管理专用章、核准日期、存款人名称、存款人的法定代表人或单位负责人姓名、开户银行名称、账户性质、账号。
15.AC【解析】根据《税务登记管理办法》第10奈的规定,从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(舍临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的,税务机关核发临时税务登记证及副本)。
16. ABC【解析】消费税的征收范围包括5种类型的产品:第1类:一些过度消费会对人类
健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如姻、酒、鞭炮、焰火等;第2类:奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等;第3类:高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等;第4类:不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、,柴油等;第5类:具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。2006年3月21日,中国财政部、国家税务总局联合发出通知,对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目;取消了“护肤护发品”税目;并对部分税目的税率进行了调整。
17.ABCD【解析】根据《税收征收管理法》第35条的规定,选项A、B、c、D都属于税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。此外,还包括:擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置赚簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。
18.ABCD【解析】根据《营业税暂行条例》第8条的规定,托儿所、幼儿固提供的养育服
务,残疾人员个人提供的劳务,学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务,免征营业税。
19. AC【解析】根据《营业税暂行蒂例》的规定,交通运输业、建筑业、邮电通信业和文
化体育业的税率为3%;金融保险业、服务业、#-硅曩形资产和销售不动产的税率为5%;娱乐业的税率为5%~20%。
20. ABCD【解析】《企业所得税法‘》第5条规定,企业每-r纳税年度的收入’总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
三、判断题
1.√【解析】移交人员办理完交寝手续后,仍需对原工作期间由其本人经办的套计资料的真实性、合法性负责。
2.×【解析】《会计基础工作规范)第32每规定,接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新账,以保持会计记录的连续性。
3.√【解析】单位内部会计监督的主体是单住的会计机构、会计人员,但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担终责任。
4.×【解析】票据的伪造任限于.“签章’?,变更金额属于票据的变造。
5.√【解析】出票人签发的支票金额超过其付款时在竹款人处实有的存款金额的,为空头支票。
6.√【解析】企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经菅期为一个纳税年度。企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。
7.√【解析】消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税酌办法计算应纳税额。
8.√【解析】纳税人发生营业税应税行为,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣颠另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中扣除。
9.×【解析】扣缴义务人发生扣缴义务时也需要办理税务登记。
10.×【解析】各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。
11.×【解析】各级政府依据法定权限作出的决定和规定的行政措施,凡涉及财政减收增支的;应当在预算批准前提出并在预算中作出相应安排。
12.√【解析】政府采购,是指各级国家机关、事业单位和团体组织,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
13.√【解析】采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。
14.√【解析】会计人员做到客观公正的前提是严格遵守准则制度,依法办事。
15.×【解析】实事求是、不偏不倚体现韵是”客观套正”的基本要求。
16.×【解析】税务机关在发售发票时,应按财政、物价部门核准的收费标准收取发票工本费,并向购票方开具收据。
17.√【解析】税务机关应当自收到申报乏日起30日内审核并发给税务登记证件。
18.√【解析】根据《企业所得税法实施条例》的规定,外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予在计算企业应纳税所得额时扣除。
19.√【解析】某球员转套国外一家俱乐部,在出境时,税务机关应以其尚未结清应纳税款,又未提供担保为由,应通知海关阻止其出境。
zo.√【解析】各部门预算由本部门所唇各单位预算组成,本部门机关经费预算,应当纳入本部门预算。
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