会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》试题三 参考答案及解析
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参考答案及解析
一、单项选择题
1.D【解析】我国《会计法》.中所指的会计主管人员与会计机构负责人同义。会计主管人员行使会计机构负责人的职权。
2.C【解析】《会计法》、第14条第3款规定,会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实j不舍法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,井要求按照国家统。的会计制度的规定更正、补充。
3. A【解析】会计档案是指会计凭证、r会计账簿和财务报告等套计核算专业材料。
【解析】隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。
5.B【解析】《会计法》第29条规定,会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权,处理的,应当立即向单位舞责人报告,请求查明原因作出处理。
6. D【解析】《会计法》笫21条规定,单位负责人应在财务会计报告上签名井盖章。
7.D【解析】代理记账机构可以接受委托,受托办理委托人的以下业务,根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等;对外提供财务会计报告;向税务机关提供税务资料;委托人委托的其他会计业务。
8.D【解析】《会计法>第43条规定,伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,:可以处3000无以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者:有关单位依盘给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员。并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
【解析】《总会计师务例》第16条规定,总会计师必须具备的务件是:取得会计师任职资格后,主管一个单位或者单位内.个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。
10.B【解析】用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计。账簿的行为属于。变造会计资料的行为。
ll.B【解析】担任会计师的基本条件是:取得博士学位,并具有履行会计师职责的能力;取得硕士学位,并担任助理会计师职务2卑左右;取得第;学士学位或研究生班结业证书,并担任助理会计师职务2~3年;大学本科或大学专科毕业,并担任助理会计师职务4年以上。
12.D【解析】《会计法》第47条规定,财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督.管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密,构成犯罪的依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。该法第30条和第48条规定,收到检举的部门,负责处理的部门应当为检举人保密,;不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人;将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的,由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
【解析】使用支票、信用卡等信用,支付工具的,办理汇兑、定期借记、:定期贷记、借记卡等结算业务的,可以申请开立个人银行结算账户
14.A【解析】《支付结算办法》第8条规定,在银行:开立存款账户的单位和个人办理支付结算,账户内须有足够的资金保证支付,:本办法另有规定的除外。
1 5.B【解析】商业汇票的付款人为承兑人,其付款地为承兑人所在地。
16.C【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》第13条的规定,存款人用于基本建设的资金,可以申请开立专用存款账户。
【解析】《支付结算办法》第184条规定,付双方使用托收承竹结算必须签有符合
《经济合同法》的购销合同,并在合同中订明使用托收承什结算方式。该法第7 189务规定签发托收承村凭证时束记载托收附寄单证的张数、收款人名称及账号、什款人和牧款^开户银行名称的,银行不予受理。
【解析】既可以用来支取现金,也可以用来转账的支票称为普通支票
1 9.B【解析】邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
20.C【解析】政府采购法律制度包括政府采购法、政府采购部门舰章和政府采购地方性法规和政府规章,不存在政府地方采购办法。
【解析】根据《票据法》的规定,票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼等形式进行补救。
【解析】《人民币银行结算账户管理办法>第49条规定,.存款人被注销、被吊销营业执照的,应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
23.C【解析】从单位银行结算账户蔓付给个人银行结算p沪的款项应纳税的,税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
24.A【解析】税务登记是税务机关依据税法规定,.对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作是征双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人必须依法履行纳税义务的谣定手续。
25.A【解析】《税收征收蓿理法)第5条规定,国务院税务主管部门(即国家税务总局)主管全国税收征收管理工作。
26:D【解析】《企业所得税法》第55条规定,企业在年度中间终止经营活动的,:应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
2 7.A[觯析】企业所得税实行9:0<的比例税率。
28.A【解析】固定业户纳税A应当向其机构所在牡的主管税务机关申报纳税。
2 9.c【解析】根据《营业税暂行条例实施细则>第6条的规定,一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。除本细则第7条的规定外,从事货物的生产批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视力销售货物;不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,缴纳营业税。
【解析】企业发生的仑益性捐赠支出;.不超过年度利润总额12%的部分,谁予扣除。
31.A【解析】比例税率指对同二征税对象不分数额大小,都按同一比例计算征税的税率形式。
32.B【解析】《企业所得税法实施条例》第78条规定,企业来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,该抵免限额应当分国(地区)不分项计算。
33.D【解析】财产转让所得,以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
【解析】根据《个人所得税法》的规定,从我国境外取得所得的二个得税纳税义务人,应当在纳税年度终了后30日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
【解析】纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。
36.D【解析】纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税。
【解析】县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起30日内,将本级政府央算厦下一级政府上报备案的决算汇总,报上二级政府备案。
38.C【解析】采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存15年。
【解析】廉洁自律是会计职业声誉的“试金石”。
40.C【解析】2009年1月1日我国实行新的《增值税暂行条例》,增值税的类型为消费型,2009年之前我国增值税的类型为生产型。
二、多项选择题
1.ABCD【解析】根据《总会计师条例》的规定,全民所有制大、中型企业设置总会计师,事业单位和业务主管部门根据需要,经批准可以设置总会计师;凡设置总会计师的单位,在单位行政领导成员中,不设与总会计师职权重盈的副职;会计人员的任用、晋升、调动、奖惩,应当事先征求总会计师的意见;财会机构负责人或者会计主管人员的人选,应当由总会计师进行业务考核,依照有关规定审批;企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名,政府主管部门任命或者聘任;免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。
2.ABCD【解析】选项ABCD都属于会计核算的一般要求。
3.ACD【解析】根据《会计法》规定,违反会计法律制度应当承担法律责任的违法行为有:不依法设置会计账簿等会计违法行为;伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告;隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告;授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告;单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复。
4.AB【解析】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权术予接受,并向单位负责人报告
5.ABC【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
6.ABCD【解析】公司、企业进秆会计核算不得有下列行为:随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益虚列或者隐瞒收入,推迟或者提前确认收入;随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或者少列费用、成本;随意调整利润的计算、分配方法,编造虚假利润或者隐瞒利润;违反国家统一的会计制度规定的其他行为。
7. ABC【解析】可以在财务会计报告上签字的人员有单位负责人、主管会计作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)和总会计师。
8.ABCD【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项:表明信汇或电汇的字样;无条件支付的委托、确定的金额、收款人名称、汇款人名称、汇八地点、汇入行名称、汇出地点或汇出行名称、委托日期、汇款人签章。
9.ABD【解析】根据《支付结算办法》第125条的规定,下列情形银行应予以退票:出票人签发空头支票;签章与预留银行签章不符的支票;使用支付密码地区,支竹密码错误的支票。
10.ABC【解析】根据《票据法》第86条的规定,支票上未记载出票地的,出票人的营场所、住所或者经常居住地为出票地。
II. AB【解析】‘根据《支付结算办法》的规定,单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。单位卡一律不得支取现金。
12. ABCD【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》第13 条的规定,对于选项ABCD所述款项的管理和使用,存款人可以申请开立专用存款账户。
13. BCD【解析】流转税属于按熙征税对象分类的项目。
14.ABD【解析】汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的,不得背书转让;背书转让的,背书人应当承担汇票责任。
15. BC【解析】普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务,如商业零售统一发票商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者饭适用于某一经营项目,如广告费用结算发票、.商品房销售发票等。
16.AD【解析】税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书,并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查‘证和税务检查通知书的、,被检人有权拒绝检查。
17. AB【解析】《税收征收管理法》第31条规定:“纳税人固有特殊困难,不能按期缴纳税款的.经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可-以延期缴纳税款,但是长不得超过三个月。”根据《税收征收管理法实施细则》第41条的规定,纳税人有下列情形之一的一,属于《税收征收管理法》第31条所称特殊困难:因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
18. ACD【解析】根据《税收征收管理法》的规定,税务机关的职权主要包括税务管理、税款征救、税务检查和税务处罚。
19. BCD【解析】根据《营业税暂行条例实施细则》第25条的规定。,‘纳税人发生自建行为的,其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生的当天。排除A项。
20. ABCD【解析】《企业所得税法》第.8条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
三、判断题
1-√【解析】《会计档案管理办法》第8条第2款规定,会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。
2.√【解析】《会计法》第45条规定,授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪遣、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。
3.√【解析】在会计档案正式移交之前,会计档案管理岗住属于会计岗位;正式移交档案管理部门之后,不再属于会计岗位。
4.×【解析】付款人承兑汇票,不得附有条件;承兑附有条件的,视为拒绝承兑。
5.×【解析】企业法人的内部单位,如果是单独核算的,还是可以申请开立基本存款账户的。
6.×【解析】纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
7.×【解析】《企业所得税法》所称的居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
8.√【解析】纳税人购买国家发行的金融债券利息收入免征企业所得税
9.√【解析】企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出,收益性支出在发生当期直-接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计八有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。
IO.√【解析】地方各级预算按照量入为出i’收支平衡的原则编制,不列赤字。除法.律和国务院另有规定外,地方政府不得发行地方政府债券。
11.×【解析】未设中国人民银行分支机构的地区,由上级中国人民银行分支机构商有关的地方政府财政部门后,委托有关银行办理。
12.×:【解析】地方各级政府应当将经批准的预算,报上一级政府备案。
13.√【解析】采购人采购纳入集中采购目录的属于本部门、本系统有特殊要求的项目,应当实行部门集中采购;属于本单位有特殊要求的项目j经省级以上人民政府批准,可以自行采购。
1 4.√【解析】加强理论学习是会计职业道德修养的重要途径。
15.√【解析】违反法律法规的行为一定是违反了会计职业道德的行为,但违反了会计职业道德的行为不一定是违反法律法规的珩。
1 【解析】,根据《会计基础工作规范》。第一62条的规1定,登记账簿时发生错误,应当将错误的文字或者数字划虹线注销,但必须使原有字迹仍可辨认,然后在划线上方填写正确的文字或者数字,并由西账人员在更正处盖章。
17.√【解析】《会计法》是会计法律制度中层凌高的法律规范,是制定其他会计法规的依据,也是指导会计工作的高准则.
18.×【解析】现金流量表是会计报表的一部分,而会计报表是企业年度财务会计报告重要的部分,故现金流量袁属于企业年度财务会计报告的内容。
19.√【解析】机关。团体:部队、全民所有制和集体所有制企业一事业单位购置国家规定的专项控制商品、,必须采取转账结算方式,不得使用现金。
20.√【解析】银行汇票的实际结算金额不得更改,更改实际结算金额的银行汇票无效。
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