会计考试

首页 >会计考试 > 注册会计师 > 备考资料 > 审计 >

2017年注会考试审计考点之信息技术对审计过程的影响

中公会计 2017-06-26 10:32:26

2017年注册会计师考试将于10月14日、15日举行,中公会计网为帮助备考2017注册会计师考试的考生备考,特整理注册会计师考试考点解析,今天中公会计网小编为大家分享注会考试会计考点之信息技术对审计过程的影响,备考2017年注册会计师考试。同时,也欢迎考生点击加入>>>2017注会交流⑤群:276801146,群里会每天更新考试资讯及资料,供考生学习使用。

【考点】信息技术对审计过程的影响

【难度】一般

【考频】一般

一、信息技术审计范围的确定

注册会计师应按信息系统各自特点制定审计计划中包含的信息技术审计内容;如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息,那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。

注册会计师在确定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。

注意:

第一,在对被审计单位的业务流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后,注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险,并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果符合上述情况的描述,那么注册会计师应将信息技术审计内容纳入财务审计计划之中。

第二,在信息技术环境下,审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的,注册会计师需要全面考虑其关联关系,从而可以准确定义相关的信息系统审计范围。

第三,了解内部控制有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素,以及设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。

二、一般控制对控制风险的影响

信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性。

如果一般控制有效,注册会计师可以更多地信赖应用控制,测试这些控制的运行有效性,并将控制风险评估为低于“最高”水平。

注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

三、IT控制对控制风险和实质性程序的影响

在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时,注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系。

对于一般控制而言,由于其影响广泛,注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。

如果针对某一具体审计目标,注册会计师能够识别出有效的应用控制,在通过测试确定其运行有效后,注册会计师能够减少实质性程序。

四、在不太复杂IT环境下的审计

当面临不太复杂的IT环境时,注册会计师可采取传统方式进行审计,即“绕过计算机进行审计”。

在此情形下,注册会计师虽然仍需要了解信息技术一般控制和应用控制,但不测试其运行有效性,即不依赖其降低评估的控制风险水平,更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。

五、在较为复杂IT环境下的审计

当面临较为复杂的IT环境时,“绕过计算机进行审计”就不可行,而需要“穿过计算机进行审计”。注册会计师更可能需要更多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作。

【例题·单选题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统复杂程度说法中,错误的是( )。

A.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量

B.信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的

C.对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响

D.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算数量

『正确答案』B

『答案解析』信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的,两者没有必然联系。

【例题·多选题】下列关于信息技术对审计过程影响的提法中,恰当的有( )。

A.无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制

B.注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性

C.对于一般控制而言,由于其影响广泛,注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系

D.当面临不太复杂的IT环境时,注册会计师可采取传统方式进行审计,即“绕过计算机进行审计”

『正确答案』ACD

『答案解析』注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效

注:本站稿件未经许可不得转载,转载请保留出处及原文地址。


获取更多会计报考资讯,备考资料,模拟试题请关注中公会计新浪微博官方微信主页:

微博:@中公会计 微信:中公注册会计师

欢迎关注(中公教育会计考试频道)
及时掌握会计考试信息

微信咨询 回复“2022”领取备考大礼包
THE END  

声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。

如果对你有帮助的话,就点个赞吧!

 猜你喜欢换一换  

 直播课堂

2022陕西公务员考试公告峰会预约

陕西2022年陕西省考公告解读暨备考指导

省考 |02-20 12:00

免费
2022年湖南公考时政常识点拨课

湖南2月湖南公考时政常识点拨课

省考 |02-22 07:00

免费
2022年湖南公考时政常识点拨课

湖南3月湖南公考时政常识点拨课

省考 |03-30 07:00

免费
2022湖南公务员考试公告解读+备考指导直播课

湖南从2022多省省考看湖南省考新风向

省考 |02-16 07:00

免费

 图书教材去APP查看更多图书

备考工具
退出

会计考试<

进入频道首页

会计从业资格

考试信息 考试题库 备考资料

初级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

中级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

注册会计师

考试信息 考试题库 备考资料

会计实操

会计账务 0基础/出纳实务 报税实务 实操软件 实务热点

acca

考试信息 备考资料 考试题库

税务师

考试信息 考试题库 备考资料

会计招聘

招聘信息 报考指南 网申报名 网申指导 笔试通知 面试通知 笔试题库 面试题库

财税法规库

政策解读 财政法规 税收法规 金融法规 经济法规 国际会计准则 审计法规 海关法规 工商法规 评估法规 考试相关法则

财经新闻

高级会计师

考试信息 备考资料 案例分析 经验分享

中级经济师

考试信息 考试题库 备考资料

各项目入口一键直达<

国家公务员

地方公务员

北京公务员

山东公务员

浙江公务员

江苏公务员

湖南公务员

辽宁公务员

吉林公务员

黑龙江公务员

上海公务员

四川公务员

广东公务员

天津公务员

云南公务员

湖北公务员

河南公务员

福建公务员

安徽公务员

河北公务员

重庆公务员

江西公务员

陕西公务员

贵州公务员

青海公务员

内蒙古公务员

宁夏公务员

新疆公务员

广西公务员

甘肃公务员

山西公务员

海南公务员

西藏公务员

事业单位招聘

公选/遴选考试

大学生村官

军人考试

教师考试

警法考试

选调生

三支一扶

农村信用社

申论热点

银行考试

医学考试

会计考试

在职硕士

医疗卫生招聘

社区工作者

考研

中公新闻

时事政治

行测

面试

申论

公益性岗位

国企招聘

乡镇公务员

防诈骗技巧

公基常识

一级消防工程师

投资者关系网站

公考问答

社会工作师

四六级

法考

软考

PMP

建设工程

IT培训

外语培训