会计考试

首页 >会计考试 > 注册会计师 > 备考资料 > 审计 >

2017年注会考试审计考点:了解被审计单位及其环境

中公会计 2017-07-13 13:57:08

2017年注册会计师考试将于10月14日、15日举行,中公会计网为帮助备考2017注册会计师考试的考生备考,特整理注册会计师考试考点解析,今天中公会计网小编为大家分享注会考试审计考点:被审计单位及其环境,备考2017年注册会计师考试,同时点击加入>>>【注册会计师考试群⑥】:159678987,可获得群内定期推送2017年注会考试资讯及备考资料哦!

【考点】了解被审计单位及其环境

一、总体要求

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:(1)相关行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

注意:

第一,(1)为外部因素,(2)、(3)、(4)、(6)为内部因素,(5)既有内部因素也有外部因素。

第二,各方面的情况可能会互相影响,注册会计师在了解各方面情况时,应当考虑各个因素之间的相互关系。

二、行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素

(一)行业状况

了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。

注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括:(1)所处行业的市场与竞争,包括市场需求、生产能力和价格竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)与被审计单位产品相关的生产技术;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据。

【举例】

所处行业的市场与竞争:如果钢铁行业供求发生很大变化,随之,价格也会发生很大变化,进而判断该钢铁企业的报表是否合理(收入、存货、利润等);房地产行业整体价格上涨时,存货跌价准备的风险不大;相反,就应引起注意。

生产经营的季节性和周期性:生产冰淇淋的行业其生产经营状况有明显的季节性,夏季和冬季生产经营状况会具有明显的差异。

与被审计单位产品相关的生产技术:机械制造业生产技术发生了变化,产品的加工能力和加工精度大幅度提高,营业成本就会有所下降。

能源供应:如果企业所处城市供电能力不足,不能保证每周开工七天,生产量和销售量就要引起关注;但是企业表示有自备的发电机,注册会计师应调查发电机是否属实,是否正常运转。

能源成本:钢铁行业的矿石和焦炭供应情况对成本、利润的影响,毛利率是否合理。

行业的关键指标和统计数据:企业与整个行业的净资产收益率、成本费用利润率、存货周转率、销售增长率等的变化;主要产品毛利率与行业相比是否合理。

(二)法律环境及监管环境

如审计商业银行的财务报表,注册会计师是否了解银行业的特定惯例和特定要求,银监会的监管要求,新出台的规定、文件等。

如审计汽车行业时,就要清楚环保的要求,如果企业生产的汽车达不到某些大城市的环保要求,就会影响到收入、利润等。

(三)其他外部因素

如金融危机对企业的影响。

三、被审计单位的性质

(一)所有权结构

了解企业是上市公司,还是外商投资,还是民营企业。如果是大型上市公司,大股东是谁;关联方交易价格是否合理。

(二)治理结构

企业是否有内审部门,高管对内部控制的观念等。

(三)组织结构

单一公司还是集团公司,如果是集团公司,分、子公司的重要性如何;对长期股权投资、财务报表合并、商誉等的影响。如分、子公司分布是否合理?如何确定对分、子公司进行审计。

(四)经营活动

如某工业企业,开展了房地产业务,应注意企业是否有胜任的人员,业务开展的具体情况如何?

(五)投资活动

如企业在被审期间并购了一家新公司,注册会计师应关注公司在境内还是境外;公司采用的会计准则;公司所处的行业等。

(六)筹资活动

被审计单位是否存在违反借款条款的情况;如果违反了后果如何;对企业持续经营是否产生影响;企业是否存在为了达到某项条款而虚构财务报表等。

(七)财务报告

四、被审计单位对会计政策的选择和运用

如果被审计单位改变了会计政策,注册会计师应关注变更是否合法?是否合理?是否存在为了达到企业的某些目的而变更?变更的处理是否正确?

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

(一)目标、战略与经营风险

(二)经营风险对重大错报风险的影响

(三)被审计单位的风险评估过程

六、被审计单位财务业绩的衡量和评价

注意:

应根据所了解到的被审计单位的信息分析识别可能存在的重大错报是影响财务报表整体,还是影响具体交易、账户及相关认定。

【例题·多选题】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时,下列各项中,注册会计师可以考虑的信息有( )。

A.经营统计数据

B.员工业绩考核与激励性报酬政策

C.证券研究机构的分析报告

D.信用评级机构报告

【答案】ABCD


获取更多会计报考资讯,备考资料,模拟试题请关注中公会计新浪微博官方微信主页:

微博:@中公会计 微信:中公注册会计师

欢迎关注(中公教育会计考试频道)
及时掌握会计考试信息

微信咨询 回复“2022”领取备考大礼包
THE END  

声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。

如果对你有帮助的话,就点个赞吧!

 猜你喜欢换一换  

 直播课堂

2022陕西公务员考试公告峰会预约

陕西2022年陕西省考公告解读暨备考指导

省考 |02-20 12:00

免费
2022年湖南公考时政常识点拨课

湖南2月湖南公考时政常识点拨课

省考 |02-22 07:00

免费
2022年湖南公考时政常识点拨课

湖南3月湖南公考时政常识点拨课

省考 |03-30 07:00

免费
2022湖南公务员考试公告解读+备考指导直播课

湖南从2022多省省考看湖南省考新风向

省考 |02-16 07:00

免费

 图书教材去APP查看更多图书

备考工具
退出

会计考试<

进入频道首页

会计从业资格

考试信息 考试题库 备考资料

初级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

中级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

注册会计师

考试信息 考试题库 备考资料

会计实操

会计账务 0基础/出纳实务 报税实务 实操软件 实务热点

acca

考试信息 备考资料 考试题库

税务师

考试信息 考试题库 备考资料

会计招聘

招聘信息 报考指南 网申报名 网申指导 笔试通知 面试通知 笔试题库 面试题库

财税法规库

政策解读 财政法规 税收法规 金融法规 经济法规 国际会计准则 审计法规 海关法规 工商法规 评估法规 考试相关法则

财经新闻

高级会计师

考试信息 备考资料 案例分析 经验分享

中级经济师

考试信息 考试题库 备考资料

各项目入口一键直达<

国家公务员

地方公务员

北京公务员

山东公务员

浙江公务员

江苏公务员

湖南公务员

辽宁公务员

吉林公务员

黑龙江公务员

上海公务员

四川公务员

广东公务员

天津公务员

云南公务员

湖北公务员

河南公务员

福建公务员

安徽公务员

河北公务员

重庆公务员

江西公务员

陕西公务员

贵州公务员

青海公务员

内蒙古公务员

宁夏公务员

新疆公务员

广西公务员

甘肃公务员

山西公务员

海南公务员

西藏公务员

事业单位招聘

公选/遴选考试

大学生村官

军人考试

教师考试

警法考试

选调生

三支一扶

农村信用社

申论热点

银行考试

医学考试

会计考试

在职硕士

医疗卫生招聘

社区工作者

考研

中公新闻

时事政治

行测

面试

申论

公益性岗位

国企招聘

乡镇公务员

防诈骗技巧

公基常识

一级消防工程师

投资者关系网站

公考问答

社会工作师

四六级

法考

软考

PMP

建设工程

IT培训

外语培训