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2017年注会考试《审计》第十章知识点:购与付款循环的重大错报风险

中公会计 2017-09-15 14:07:32

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【知识点】采购与付款循环的重大错报风险

【考频分析】

考试频率:★★★★

常考题型:简答题、综合题

学习要求:理解并多做练习,具体问题具体分析能力

一、相关交易和余额存在的重大错报风险

1.低估负债或相关准备

2.管理层错报负债费用支出的偏好和动因

(1)平滑利润。通过多计准备或少计负债和准备,把损益控制在被审计单位管理层希望的程度。

(2)利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离,或利用关联方间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势。

(3)被审计单位管理层把私人费用计入企业费用,把企业资金当作私人资金运作。

3.费用支出的复杂性

4.不正确地记录外币交易。

5.舞弊和盗窃的固有风险。

由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大,交易复杂,容易造成商品发运错误,员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。如果负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档,并能够通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易,风险也会增加。

6.存在未记录的权利和义务。

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