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acca知识点:acca考试F6常用公式

2017-10-16 18:30:37
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F6主要偏重税息方面的知识,以下是F6考试中常用的公式。中公acca祝大家考试成功!
1、个体工商生产经营
纳税=纳得额×率-速扣数=(年收入-本费损)×率-速扣数
  所得额            税率         扣除数
  <5000             5%           0
  5000-10000        10%          250
  10000-30000       20%          1250
  30000-50000       30%          4250
  >50000            35%          6750
  
2、独资和合伙企生产经营所得
(一)查账征收
投资者兴办两个或以上独资企,年终汇缴按下式:
纳得额=∑各企经营所得
纳税=纳得额×率-速扣数
本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得
本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
(二)核定征收
(1)纳税=纳得额×率
(2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率
 
3、企事业承包承租经营
纳税=纳得额×率-速扣数=(年纳税收入-费用)×率-速扣数
 
4、劳务报酬
  20000             20%      0
  20000-50000       30%      2000
  >50000            40%      7000
(1) 次收入<4,000元  纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%
(2) 次收入>4,000 纳税=纳得额×率=次收入×(1-20%)×率
(3) 次收入>20,000 纳税=纳得额×率-速扣数=次收入×(1-20%)×率-速扣数
(4) 为纳税人代扣税款
A、不含税收入<3,360
A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)
B) 纳税=纳得额×率
B、不含税收入>3,360元
A) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)] =[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数
B) 应纳税=纳得额×率-速扣数
上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表
  20000               20%      0
  20000-50000         30%      2000
  >50000              40%      7000
A的A)、B的A)适用以下"不含税劳务报酬收入适用适率表":
  不含税劳报收入      率      速扣数     换算系数(%)
  <3, 360            20      0          无
  >3,360-21,000     20      0          84
  >21,000-49,500    30      2,000     76
  >49,500            40      7,000     68
 
5、稿酬所得
(1) 次入<4, 000
纳税=纳得额×率×(1-30%)  =(次入-800)×20%×(1-30%)
(2) 次入>4,000
纳税=纳得额×率×(1-30%) =次入额×(1-20%)×20% ×(1-30%)
 
6、特许权使用费所得
(1) 次入<4,000
纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%
(2) 次入>4,000
纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%
 
7、利息、股息、红利所得
纳税=纳得额×率=次收入额×20%
 
8、财产租赁所得
纳税=纳额×率
(1) 次月入<4,000
纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800
(2) 次(月)入>4,000
纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)
 
9、财产转让所得
纳税=纳额×率=(入额-财产原值-合理费)×20%
 
10、偶然所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
 
11、其他所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
 
12、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税
纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12
 
13、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题
(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税
纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数
(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税
某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
 
14、企业经营者年薪制征个人税
纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12

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