2018年注会《税法》精选练习题(4)
要想注会复习得好,每天做题不可少。小编不定时给大家提供2018年CPA考试模拟试题、答案加解析,帮你分析易错项,把握出题方向,掌握知识点。以下是中公会计网整理的2018年注会《税法》精选练习题,赶快做起来吧!
综合题
某企业为增值税的一般纳税人,营改增后的2015年3月发生以下业务:
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,收购凭证上注明的价款120000元。
(2)该企业将收购的玉米委托某酒厂生产加工粮食酒精,在加工过程中,酒厂代垫了辅料款15000元。当月酒精加工完毕,委托方收回并取得受托方开具的增值税专用发票(已比对认证),上面注明的价款为45000元,增值税税款7650元。(假设该酒精当地无同类产品市场价格)
(3)当月将加工的酒精全部批发销售,取得不含税销售额260000元。在销售过程中支付运输单位的运输费用22500元(有货物运输业增值税专用发票,已比对)。
(4)购进货物一批,取得增值税专用发票(已比对认证),上面注明的价款为450000元、税款76500元;购进货物时支付运输公司的运费为22500元,取得货物运输业增值税专用发票(已比对)。本月将验收入库的货物的80%零售,取得含税销售额585000元,其余20%用于本企业集体福利。
(5)购进原材料一批,取得增值税专用发票(比对认证)上注明的金额160000元、税金27200元。月末盘存时,发现上月购进的原材料被盗,损失金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
(6)本月加工生产一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部销售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。
(7)销售2008年购进并使用过的仪器设备1台,取得收入25440元(设备原值20000元)。
(8)出租设备1台,取得租金5000元。
要求:
(1)计算当月允许抵扣的进项税额;
(2)计算当月的销项税额;
(3)计算当月应纳的增值税。(不含出售旧设备和出租设备)
(4)计算销售旧设备和出租设备的增值税。
【答案】
(1)计算当月允许抵扣的进项税额:
①购进农产品的进项税额=120000×13%=15600(元)
②委托加工的进项税额=7650(元)
③销售酒精支付运费的进项税额=22500×11%=2475(元)
④购进货物的进项税额=77500×80%=62000(元)
⑤购进货物支付运费的进项税额=22500×11%×80%=2475×80%=1980(元)
⑥购进原材料的进项税额=27200(元)
⑦运费的进项税额转出时,要注意运费的还原。
上月被盗原材料进项税转出
=(50000-4650)×17%+4650×11%=7709.5+511.5=8221(元)
⑧允许抵扣的进项税额合计
=15600+7650+2475+62000+1980+27200-8221=108684(元)
(2)计算当月的销项税额:
①销售酒精的销项税额=260000×17%=44200(元)
②新产品的销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)
(3)计算当月应纳的增值税(不含出售旧设备和出租设备):
应纳增值税=31977-108684= -76707(元)
(4)计算销售旧设备的增值税
销售旧设备应纳增值税=25440÷(1+4%)×4%×50%=363.43(元)
出租设备应纳增值税=5000×17%=850(元)
努力是不会背叛你的,只要努力,梦想终将会实现。点击加入2018注会备考交流群>>和学霸探讨学习!
小编推荐:
欢迎关注(中公教育会计考试频道)
及时掌握会计考试信息
回复“2022”领取备考大礼包
声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。
如果对你有帮助的话,就点个赞吧!





