2018年注册会计师考试《审计》每日一练(8-6)
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。
1.【单选题】在接受委托后,下列关于前后任注册会计师沟通的说法中错误的是( )。
A、接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等
B、在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C、接受委托后的沟通与接受委托前有所不同,它不是必要程序,而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
D、在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后,前任注册会计师所在的会计师事务应当允许后任注册会计师查阅相关工作底稿
2.【多选题】在接受委托之前,下列有关前后任注册会计师沟通的说法不正确的有( )。
A、审计准则规定,在承接业务之前,无论被审计单位是否同意,后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通
B、沟通主要采用询问的方式,包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容
C、尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制,但前任注册会计师还是未做出充分答复,并且向被审计单位说明了原因
D、前任注册会计师未作出任何答复,后任注册会计师应当致函前任注册会计师,并表明拟接受此项业务委托
3.【单选题】下列关于沟通过程的说法中,不恰当的是( )。
A、在与治理层沟通前,注册会计师就管理层的胜任能力与管理层讨论可能是不适当的
B、对于审计中发现的重大问题,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
C、如果管理层对注册会计师施加限制,注册会计师应当尽快与治理层进行沟通
D、注册会计师应当就为消除对独立性不利影响而采取的防范措施与治理层进行书面沟通
4.【单选题】下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中,错误的是( )。
A、对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿
B、注册会计师应当保存沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
C、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
D、如果被审计单位编制了会议纪要,注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
5.【单选题】下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是( )。
A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项,注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
B、注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价,可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据
C、对于自身与审计相关的责任,注册会计师应当直接与治理层沟通
D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息,更好地计划审计范围和时间,所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
1.【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查的知识点是接受委托前的前后任沟通。在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后,前任注册会计师所在的会计师事务所可根据情况自主决定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿。
2.【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考查的知识点是接受委托前的前后任沟通。与前任注册会计师进行沟通,是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序。后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑,决定不向后任注册会计师作出充分答复,前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的,并说明原因。如果从前任注册会计师得到的答复是有限的,或未得到答复,后任注册会计师应当考虑是否接受委托。如果未得到答复,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复,后任可以致函前任,说明如果在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受此项业务委托。
3.【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的知识点是与治理层沟通的过程及记录。对于审计中发现的重大问题,注册会计师可以以书面或口头形式与治理层沟通。
4.【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查的知识点是与治理层沟通的过程及记录。如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录,注册会计师应当确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容,并将其副本形成审计工作底稿。如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的,注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中,并记录沟通的时间和对象,而不是以纪要副本做为口头沟通的记录。
5.【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查的知识点是与治理层沟通CPA的责任、审计范围时间和重大问题。尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息,更好地计划审计范围和时间,但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。
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