2018年注册会计师考试《税法》每日一练(8-10)
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。本篇为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。
1.[单选题]以下关于个人所得税有关规定的表述中,说法正确的是( )。
A、个人取得存款利息收入,一律依法征收个税
B、个人在行使股票认购权后,将已认购的股票(包括境内上市公司股票)转让所取得的所得,应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
C、个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”项目,适用20%的比例税率征收个人所得税
D、企业年金的个人缴费部分,不得在计算当月工资、薪金的个人所得税扣除
2.[单选题]纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改的,由( )。
A、税务机关责令停业整顿
B、税务机关处2000元以下的罚款
C、工商行政管理机关吊销其营业执照
D、税务机关处2000元以上1万元以下的罚款
3.[单选题]某商业零售企业为增值税一般纳税人,2017年10月购进货物取得普通发票,支付金额12000元;从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元;销售货物取得含税销售收入58500元。该企业10月份应缴纳的增值税为( )元。
A、9350
B、7310
C、8098
D、8948
4.【多选题】根据个人所得税法规定,区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括( )。
A、住所
B、居住时间
C、国籍
D、个人身份
5.【多选题】甲公司于2017年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计500000元的钢材换取450000元的水泥,甲公司取得差价50000元。下列各项中表述正确的有( )。
A、甲公司8月应缴纳的印花税为285元
B、甲公司8月应缴纳的印花税为150元
C、甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D、甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
1.【正确答案】 C
【答案解析】 选项A,对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税;选项B,不包括境内上市公司股票;选项D,企业年金的个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
2.【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,由工商行政管理机关吊销其营业执照。
3.【正确答案】 A
【答案解析】 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入,应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。应纳增值税=销项税-(进项税-进项税转出);本题进项税为0,那么应纳增值税=销项税+进项税转出;返利收入就是进项税转出。该企业10月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)
4.【正确答案】 AB
【答案解析】 个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准,区分为居民和非居民,分别承担不同的纳税义务。
5.【正确答案】 AC
【答案解析】 商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月。本题中可以汇总缴纳。甲公司8月应缴纳的印花税=(500000+450000)×0.3‰=285(元)。
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