?历年注册会计师专业阶段考试考题汇编《审计》
2018 年注册会计师考试进入冲刺时期,考生可从往年注册会计师考试试题中了解考试题型题量,参考 2017 年注册会计师考试《审计》考情分析,帮助考生更好的复习备考。
考试题型题量
| 单选题 | 25 小题 | 每题 1 分 | 共 25 分 |
| 多选题 | 10 小题 | 每题 2 分 | 共 20 分 |
| 简答题 | 6 小题 | 共 36 分 | |
| 综合题 | 1 题 | 共 19 分 | |
| 合计 | - | - | 100 分 |
| 单选题 | 多选题 | 简答题 | 综合题 |
一、单项选择题
1. 下列各项中 , 属于对控制的监督的是( )。
A. 授权与批准
B. 业绩评价
C. 内审部门定期评估控制的有效性
D. 职权与责任的分配
2. 下列有关了解被审计单位及其环境的说法中 , 正确的是( )。
A. 注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
B. 对小型单位 , 注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
C. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度 , 取决于会计师事务所的质量控制政策
D. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度 , 低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度
3. 下列有关细节测试的样本规模的说法中 , 错误的是( )。
A. 误受风险与样本规模反向变动
B. 误拒风险与样本规模同向变动
C. 可容忍错报与样本规模反向变动
D. 总体项目的变异性越低 , 通常样本规模越小
4. 下列各项中, 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A. 注册会计师识别出的舞弊风险
B. 注册会计师确定的关键审计事项
C. 注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
D. 未更正错报
5. 下列各项中 , 属于舞弊发生的首要条件的是( )。
A. 实施舞弊的动机或压力
B. 实施舞弊的机会
C. 为舞弊行为寻找借口的能力
D. 治理层和管理层对舞弊行为的态度一
6. 在审计集团财务报表时 , 下列工作类型中 , 不适用于重要组成部分的是( )。
A. 特定项目审计
B. 财务信息审阅
C. 财务信息审计
C. 实施特定审计程序
7. 下列各项审计程序中 , 注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。
A. 检查 B. 分析程序 C. 函证 D. 重新执行
8. 下列各项中 , 不属于鉴定业务的是( )。
A. 财务报表审计
B. 财务报表审阅
C. ?性财务信息审核
D. 对财务信息执行商定程序
9. 下列审计程序中 , 通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是( )。
A. 测试会计分录和其他调整
B. 复核会计估计是否存在偏向
C. 评价重大非常规交易的商业理由
D. 获取有关重大关联方交易的管理层书面声明
10. 下列有关前任注册会计师的沟通的说法中 , 正确的是( )。
A. 后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通
B. 后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式
C. 后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后 , 与前任注册会计师进行沟通
D. 前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
11. 下列关于检查风险的说法中 , 错误的是( )。
A. 检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报 , 因而发表不恰当审计意见的风险
B. 检查风险通常不可能降低为零
C. 保持职业怀疑有助于降低检查风险
D. 检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
12 下列关于书面声明的作用的说法中 , 错误的是( )。
A. 书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据
B. 书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项
C. 书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
D. 书面声明提供可靠书面声明的事实 , 可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围
13. 下列有关审计证据质量的说法中 , 错误的是( )。
A. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B. 注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷
C. 在既定的重大错报风险水平下 , 需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响
D. 审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
14. 下列选项中 , 有关实质性分析程序的适用性的说法中 , 错误的是( )。
A. 实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量
交易
B. 实质性分析程序不适用于识列出特别风险的认定
C. 对特定实质性分析程序适用性的确定 , 受到认定的性质和注册会
计师对重大错误风险评估的影响
D. 注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
15. 下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中 , 错误的是( )。
A. 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B. 注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C. 在确定重要账户、列报及其相关认定时 , 注册会计师应当考虑控制的影响
D. 在识别重要账户、列报及其相关认定时 , 注册会计师应当确定重大错报的可能来源
16. 下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是
( )。
A. 首次接受委托的审计项目
B. 以前年度调整较少的项目
C. 处于高风险行业、面临较大市场竞争压力
D. 存在值得关注的内部控制缺陷
| 单选题 | 多选题 | 简答题 | 综合题 |
二、多项选择题
1. 下列各项中 , 属于统计抽样特征的有( )。
A. 随机选取样本项目
B. 评价非抽样风险
C. 运用概率论评价样本结果
D. 运用概率论计量抽样风险
2. 下列各项中 , 属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有
( )。
A. 被审计单位的治理层
B. 被审计单位的管理层
C. 被审计单位的普通员工
D. 负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
3. 下列要素中 , 注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。
A. 对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B. 管理层的理念和经营风格
C. 人力资源政策与实务
D. 对胜任能力的重视
4. 下列各项中 , 属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有( )。
A 诚信 B. 保密
C. 客观和公正 D. 专业胜任能力和应有的关注
5. 下列各项中 , 注册会计师在确定进一步审计程序的范围时 , 应当考虑的有( )。
A. 确定的重要性水平
B. 评估的重大错报风险
C. 审计证据适用的期间或时点
D. 计划获取的保证程度
| 单选题 | 多选题 | 简答题 | 综合题 |
三、简答题
1. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:
(1)A 注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、
且在执行审计工作时关注过的事项 , 以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由 , 但未记录与治理层通过、但不构成关注过的事项的理由。
(2)A 注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估, 将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿 , 原件由专家保存。
(3)A 注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时 , 在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
(4)A 注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑 , 通过税务机关的发票查询系统进行了验证 , 因未发现异常 , 未在审计工作底稿中记录查询过程。
(5)2016 年 3 月 20 日,A 注册会计师出具了戊公司 2016 年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表 ,A 注册会计师与
2017 年 4 月 3 日修改了审计报告 , 修改部分增加了补充审计报告日期。
2017 年 5 月 31 日 ,A 注册会计师将全部审计工作底稿归档。
要求 : 针对上述事项 (1) 至 (5) 项 , 逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当 , 简要说明理由。
2. 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下
(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。
(2)执行业务时 , 应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
(3)除内部专家外 , 项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查 , 连续检查三年 ; 对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。
(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质 , 如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案 , 应当将纸质工作底稿一并归档。
要求 :(1)至(5)项 , 逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当 , 简要说明理由。
3. 会计事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下:
(1)2017 年 1 月 5 日 ,A 注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘 , 并与当日现金日记账余额核对一致 , 据此认可了年末现金余额。
(2)A 注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑 ,A 注
册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》, 结果满意。
(3)A 注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函 , 收到乙银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致 , 注册会计师认为函证结果满意。
(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款 , 指派出纳保管该账户交易密码。A 注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报 , 获取了甲公司的书面声明 , 结果满意。
(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低 ,A 注册会计师核对了银行对账单 , 未对该账户实施函证 , 并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。
(6)为验证银行账户交易入账的完整性 ,A 注册会计师在检验银行对账单的真实性后, 从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对, 结果满意。
要求 : 针对上述第(1)至(6)项 , 逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当 , 简要说明理由。
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