?历年注册会计师专业阶段考试考题汇编《税法》
2018 年注册会计师考试进入冲刺时期,考生可从往年注册会计师考试试题中了解考试题型题量,参考 2017 年注册会计师考试《税法》考情分析,帮助考生更好的复习备考。
考试题型题量| 单选题 | 24 小题 | 每小题 1 分 | 共 24 分 |
| 多选题 | 14 小题 | 每小题 1.5 分 | 共 21 分 |
| 计算分析题 | 4 小题 | 每题 6 分 | 共 24 分 |
| 案例分析题 | 2 小题 | - | 共 31 分 |
| 合计 | - | - | 100 分 |
| 单选题 | 多选题 | 计算分析题 | 案例分析题 |
一、单项选择题
1. 对下面代销彩票取得的所得计征个人所得税时,适用的所得项目是 ( ) 。
A. 工资薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 个体工商户的生产经营所得
D. 对企事业单位的承包经营承租经营所得
2. 下面占用耕地的行为中免征耕地占用税的是( )。
A. 军事设施占用耕地
B. 停机坪占用耕地
C. 公路线路占用耕地
D. 飞机场跑道占用耕地。
3. 纳税人对税务机关作出的下列行政行为中,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是( )。
A. 没收违法所得 B. 税收保全措施
C. 强制执行措施 D. 计税依据确认
4. 赠与房屋时确定契税计税依据所参照的价格或价值是( )。
A. 摊余价值 B. 房屋价值
C. 协议价格 D. 市场价格
5. 某烟草公司 2017 年 8 月 8 日到邻县收购烟叶支付价款 88 万元, 另向烟农支付了价外补贴 10 万元,下列纳税事项的表述中,正确的是 ( ) 。
A. 烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元
B. 烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元
C. 烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月 8 日
D. 烟草公司应向公司所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税
6. 下列消费品中应在零售环节征收消费税的是( )。
A. 卷烟 B. 钻石
C. 高档手表 D. 镀金首饰
7. 某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。
A. 向某单位运动会的赞助款
B. 家庭生活用水支出
C. 已预缴的个人所得税税款
D. 生产经营过程中实际发生的财产转让损失
8. 国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是( )。
A. 因任某高校兼职教授取得的课酬
B. 按规定领取原提存的住房公积金
C. 被学校评为校级优秀教师获得的奖金
D. 拥有持有期不足一年的某上市公司股票取得的股息。
9. 下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的时( )。
A. 单独列明支付给境外的佣金
B. 出口关税税额
C. 我国离境口岸至境外口岸之间的保险费
D. 货物运至我国境内运输地点装卸前的运输费用。
10. 某企业 2016 年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为 1 万平方米,单独建造的地下建筑面积为4 千平方米(已取得地下土地使用权),该市规定的城镇土地使用税税率为 2 元 / 平方米,则该企业 2016 年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为( )。
A.2 万元 B.0.8 万元 C.2.4 万元 D.2.8 万元
11. 下列关于双重居民身份下,最终居民身份判定标准的排序中,正确的是( )。
A. 重要利益中心,国籍,习惯性居处,永久性住所
B. 永久性住所 , 重要利益中心,习惯性居处,国籍
C. 国籍,重要利益中心,永久性住所,习惯性居处
D. 习惯性居处,永久性住所,国籍,重要利益中心
12. 下列车船中享受减半征收车船税优惠的是( )。
A. 燃烧电池汽车
B. 纯电动汽车
C. 使用新能源的混合动力汽车
D. 符合规定标准的节约能源乘用车
| 单选题 | 多选题 | 计算分析题 | 案例分析题 |
1. . 下列应税货物和应税服务中,哪些人可以选择适用增值税
简易计税方法计算的有( )。
A. 商业银行提供贷款服务
B. 自来水公司销售自来水
C. 为甲供工程提供的建筑服务
D. 典当业销售死当物品
2. 下列方式获取的房屋中可免征契税的有( )。
A. 医院购买用于门诊部的商铺
B. 居民购的商品房,
C. 运动员以获奖方式承受的房屋
D. 债转股新设立的公司承受原企业的房屋
3. 根据《税收征收管理法》规定,下列属于纳税申报对象的有( )。
A. 享受免税的纳税人
B. 享受减税的纳税人
C. 纳税期内没有应纳税款的纳税人
D. 代收代缴义务人
4. 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中正确的有( )。
A. 纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
B. 纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
C. 纳税人出租房产 , 自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税
D. 纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满六个月时开始缴纳城镇土地使用税
5. 根据现行税务行政处罚规定下列属于税务行政处罚的有( )。
A. 加收滞纳金
B. 停止出口退税权
C. 没收财物违法所得
D. 行政罚款
6. 纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有( )。
A. 化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工
B. 葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力
C. 汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
D. 白酒厂将自产的白酒赠送给客户
7. 下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中,正确的是 ( ) 。
A. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
B. 收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定
C. 受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定
D. 被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
| 单选题 | 多选题 | 计算分析题 | 案例分析题 |
1. 国内某高校张教授 2016 年取得部分收入项目如下:
(1)5 月份出版了一本书稿,获得稿酬 15000 元,后因出版社添加印数获得追加稿酬 5000 元。
(2)9 月份教师节期间,获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的奖金 50000 元。
(3)10 月份取得五年期国债利息收入 8700 元,一年期定期储蓄存款利息收入 500 元,某上市公司发行的企业债利息收入 1500 元。
(4)11 月份因持有两年前购买的某上市公司股票 1 万股,取得该公司年终股票分红所得 2000 元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得
50000 元。
(5)12 月份应公a 公司邀请给公司财务人员培训取得收入 30000 元,
a 公司未履行代扣代缴个人所得税义务。
要求根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算张教授 5 月份稿酬所得应缴纳的个人所得税。
(2)9 月份张教授获得的全国教学名师奖奖金是否需要纳税,请说明理由,如需要请计算其应纳税额。
(3)10 月份将教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要请计算其应纳税额。
(4)11 月份将教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税,请说明理由,如需要请计算其应纳税额。
(5)回答a 公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任, 税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?
2. 某煤炭开采企业,为增值税一般纳税人。2017 年1 月发生以下业务:
(1)开采原煤 50 万吨,其中 20 万吨销售给某电力公司,不含税售价为 0.07 万元 / 吨。(该售价为该企业销售原煤的平均售价)
(2)向某能源公司销售甲型洗选煤8 万吨,含税售价为0.117 万元(该售价为该企业销售甲级洗选煤的平均售价),另收取洗选煤厂到购买方的运输费 117 万元,洗选煤的综合回收率为 80%
(3)将乙型洗选煤 10 万吨用于连续生产焦炭,乙型洗选煤无市场同期同类可比售价,其成本 0.08 万元 / 吨,成本利润率为 10%(其他相关资料,原煤的资源税税率为 8%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需要计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的资源税。
(2)计算业务(2)中洗选煤的折算率。
(3)计算业务(2)应缴纳的资源税
(5)计算业务(3)应缴纳的资源税
| 单选题 | 多选题 | 计算分析题 | 案例分析题 |
1. 某电器生产企业为增值税一般纳税人,2016 年度会计自行核算取得营业收入 25000 万元,营业外收入 3000 万元,投资收益 1000 万元, 扣除营业成本 12000 万元, 营业外支出 1000 万元,税金及附加 300 万元, 管理费用 6000 万元,销售费用 5000 万元,财务费用 2000 万元,企业自行核算实现年度利润总额 2700 万元。
2017 年初聘请某会计师事务所进行审计,发现如下问题:
(1)2 月 28 日企业签订租赁合同,将一处价值 600 万元的仓库对外出租,取得不含税租金收入 30 万元,未计算缴纳房产税和印花税。
(2)与境内关联企业签订资产交换协议,以成本 300 万元,不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台,会计上未作收入核算,未计算缴纳印花税。
(3)管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元,广告费 3000 万元。
(4)上年结转未抵扣的广告费 850 万元。
(5)管理费用中含新产品研究开发费用 2000 万元。
(6)计入成本、费用的实发工资 8000 万元,拨缴职工工会经费 150
万元,发生职工福利费 1200 万元,职工教育经费 250 万元。
(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2000 万元,
2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5000 万元,支付利息 300 万元计入财务费用,金融机构同类贷款利率为 5%,该企业实际税负高于甲公司,并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400 万元,并取得合法票据。
(9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备,取得增值税专用发票注明价款 500 万元,进项税额 85 万元。
(其他相关资料,当地房产税房产余值减除比例为 30%,购销合同印花税税率 0.3‰,财产租赁合同印花税税率为 1‰,,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续)要求根据上述资料,按照下列顺序计算,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税。
(2)计算业务(2)应缴纳的印花税。
(3)计算该企业 2016 年度的会计利润总额。
(4)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
(6)计算研发费用应调整的应纳税所得额。
(7)计算工会经费,职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(8)计算利息支出应调整的应纳税所得额。
(9)计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。
(10)计算该企业 2016 年度的应纳税所得额。
(11)计算该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税税额。
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