2018年注册会计师考试《税法》每日一练(8-21)
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。
单选题
1.甲公司是增值税一般纳税人,2018年2月将生产车间里的一批电脑改为职工宿舍使用,该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为5万元、增值税税额为0.85万元。已知,截至2018年2月,甲公司为该批电脑计提的符合规定的折旧额为2.4万元,则甲公司就该业务应转出的进项税额为( )万元。
A.0.41
B.0.50
C.0.44
D.0.85
2..甲企业(一般纳税人)销售给乙公司5000套服装,每套不含税价格为500元,由于乙公司购买数量多,甲企业按原价的8折销售(折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明)。甲企业此项业务的销项税额为( )元。
A.382500
B.340000
C.425000
D.306000
3.某工艺品厂为增值税一般纳税人,2017年12月2日销售给甲企业200套工艺品,每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及时付款,该工艺品厂提出20日内付款,折扣2%,30日内付款,折扣1%的付款条件,甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A.16993.20
B.17340
C.19992
D.20400
4..某金店(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条,新项链对外零售价格6000元,旧项链作价4000元,从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某品牌手表10块,此表对外零售价每块3500元,旧表作价每块1000元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是( )。
A.该金店应确认的增值税销项税额为5376.07元
B.该金店应缴纳增值税1380.34元
C.该金店销售的手表应当以25000元为计税依据计算增值税
D.该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税
5..某酒厂(增值税一般纳税人)2017年3月份,销售白酒50万吨,取得不含税销售收入100万元,同时收取包装物押金5万元;当月另销售啤酒15万吨,共取得不含税销售收入80万元,同时收取包装物押金8万元;包装物均约定2个月后归还,根据上述业务该酒厂2017年3月份的增值税销项税额为( )万元。
A.35.45
B.28.65
C.30.52
D.31.33
1.【答案】C。解析:应转出的进项税额=不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(5-2.4)×17%=0.44(万元)。
2.【答案】B。解析:销项税额=5000×500×80%×17%=340000(元)。
3.【答案】B。解析:销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待,是发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额=510×200×17%=17340(元)。
4. 【答案】A。解析:该金店上述业务的销项税额=(2000+3500×10)÷(1+17%)×17%=5376.07(元)。
5.【答案】D。解析:对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。该酒厂2017年3月份增值税销项税额=(100+80)×17%+5/(1+17%)×17%=31.33(万元)。
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