2018年注册会计师考试《税法》每日一练(8-22)
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。
单选题
1.某生产企业(增值税一般纳税人)2018年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元,为销售货物出借包装物,收取押金15.21万元,约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2018年3月上述业务的增值税计税销售额为( )万元。
A.679.11
B.691
C.692.11
D.794.56
2.某生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票,注明进项税额137.7万元,并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1∶8),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。
A.75.4
B.100.9
C.119.6
D.137.7
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2015年6月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明金额500万元,税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元,出口货物取得销售额折合人民币200万元,上月增值税留抵税额10万元,该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。
A.8
B.20
C.6
D.26
4.某外贸公司2017年3月份购进及出口情况如下:(1)第一次购进电饭煲500台,不含税单价150元/台;第二次购进电饭煲200台,不含税单价148元/台(均取得增值税专用发票);(2)将两次外购的电饭煲全部报关出口,离岸单价30美元/台,此笔出口已收款并作销售处理(美元与人民币比价为1∶6.26,适用征税率17%,退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为( )元。
A.16102
B.12600
C.17782
D.15690
5.下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是( )。
A.钻石
B.卷烟
C.镀金首饰
D.高档手表
1.【答案】A。
解析:逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。该企业上述业务的当月计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。
2.【答案】A。
解析:当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)
当期免抵退税额=115×8×13%=119.6(万元)
由于当期免抵退税额119.6万元>期末留抵税额75.4万元,则该企业6月应退增值税税额为75.4万元。
3.【答案】A。
解析:“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB×(征税率-退税率)=200×(17%-13%)=8(万元)。
4.【答案】D。
解析:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。该笔出口业务应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。
5. 【答案】A。
解析:在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品,零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。
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