2018年注册会计师考试《税法》每日一练(8-24)
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。
多项选择题
1.甲高档化妆品生产厂家为增值税一般纳税人,2017年2月购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元,委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成高档香水,支付不含税加工费30万元,取得增值税专用发票。当月全部收回,收回之后80%在当月对外销售,收到不含税销售款280万元,20%留存仓库。主管税务机关12月对甲厂进行税务检查时发现,乙企业未履行代收代缴消费税义务且甲厂对已销售部分也未缴纳消费税。已知高档化妆品消费税税率为15%,税务机关作出的以下决定中,正确的有( )。
A.责令甲厂补缴消费税46.94万元
B.责令甲厂补缴消费税105万元
C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款
D.对乙企业处以应代收代缴税款3倍的罚款[网推]
2.根据企业所得税的有关规定,下列各项中,属于居民企业的有( )。
A.依法在中国境内成立的个人独资企业
B.依法在中国境内成立的外商投资企业
C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业
3.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行,取得的下列各项所得中,应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
4.在判断所得是来源于中国境内还是境外时,下列说法正确的有( )。
A.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得,按照不动产交易活动发生地确定
C.动产转让所得,按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
5.下列关于收入实现的确认,表述正确的有( )。
A.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用
B.采取以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入
C.销售商品涉及商业折扣的,应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额,商业折扣在实际发生时作为财务费用扣除
D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入
1. 【答案】ACD。解析:在对委托方进行税务检查中,如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款,要责令委托方补缴税款,并对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是:如果在检查时,收回的应税消费品已经直接销售的,按销售额计税;收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的,按组成计税价格计税。所以当期对外销售部分和留存部分计税依据不同,甲厂应当补缴消费税=280×15%+(110+30)÷(1-15%)×20%×15%=42+4.94=46.94(万元)。
2. 【答案】BC。解析:选项A:企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,依法在中国境内成立的个人独资企业不属于企业所得税纳税人,因此不属于居民企业;选项BCD:居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
3. 【答案】ABCD。解析:本题考查所得来源地的确定。选项A:不动产在境内,所得来源于境内,则需要在我国缴纳企业所得税;选项B:取得境内企业的分红(分配所得的企业在境内),所得来源于境内,则需要在我国缴纳企业所得税;选项C:劳务发生地在境内,所得来源于境内,则需要在我国缴纳企业所得税;选项D:利息收入,负担、支付方在境外,但是此处属于在我国设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境外的与境内所设机构、场所有实际联系的所得,应该在我国缴纳企业所得税。
4.【答案】ACD。解析:不动产转让所得,按照不动产所在地确定所得来源地。
5. 【答案】AD。解析:选项B:销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。选项C:商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
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