2018年注册会计师考试《税法》每日一练(8-28)
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。
单选题
1.已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到( )个月以上、累计上涨或下降幅度在( )及以上的白酒,税务机关重新核定最低计税价格。
A.3;30%
B.6;10%
C.2;30%
D.3;20%
2.某酒厂为增值税一般纳税人,2017年10月将5吨自产的白酒用于职工福利,该批白酒的生产成本是20000元,该酒厂无同类白酒市场销售价格,已知白酒的成本利润率是5%,适用的定额税率为0.5元/500克,比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。
A.6500
B.10200
C.10250
D.11500
3.甲企业为增值税一般纳税人,2017年1月外购一批木材,取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元,支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。
A.2.62
B.2.67
C.2.89
D.2.95
4.税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是( )。(2009年)
A.要求李某补缴税款
B.要求张某补缴税款
C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款
5.卷烟批发企业甲2018年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为( )元。(2013年考题改编)
A.325000
B.130000
C.195000
D.336000
1.【答案】D。
解析:已核定最低计税价格的白酒,销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒,税务机关重新核定最低计税价格。
2.【答案】D。
解析:自产应税消费品用于职工福利,于移送使用时纳税,按照同类消费品的销售价格计算纳税,没有该价格的,按照组成计税价格计算纳税,由于白酒采用复合计征方法,组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率),应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。
3.【答案】D。
解析:委托加工的应税消费品,受托方没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算代收代缴的消费税,实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率),本题要注意两点,一是材料成本的金额包括买价和运输费;二是材料成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(万元)。
4.【答案】B。
解析:本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的,由委托方收回后缴纳消费税。
5.【答案】D。
解析:纳税人(批发商)之间销售的卷烟不缴纳消费税。自2015年5月10日起,卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×11%+(150+50)×250×200×0.005=336000(元)。
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