2018年注册会计师考试《税法》每日一练(9-4)
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。
单项选择题
1.某市一居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元,另支付利息费用90万元(关联企业对该居民企业的权益性投资额为500万元),同期该企业向工商银行贷款1000万元,借款期1年,利息58万元。计算企业所得税应纳税所得额时,该居民企业利息费用调整金额是( )万元。
A.0
B.15
C.20.4
D.32
2.根据企业所得税法律制度规定,下列各项保险费用,在企业所得税前不得扣除的是( )。
A.基本养老保险
B.为员工缴纳普通商业保险
C.企业的财产保险
D.为特殊工种员工缴纳的人身安全保险
3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是( )。
A.企业之间发生的管理费支出
B.企业筹建期间发生的广告费支出
C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出
D.企业内营业机构之间发生的租金支出
4.下列各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A.向投资者支付的股息
B.合理的劳动保护支出
C.为投资者支付的商业保险费
D.企业内设营业机构之间支付的租金
5.依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是( )。
A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产,应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
1.【答案】D。解析:企业利息费用调整金额=90-500×2×5.8%=32(万元)。
2.【答案】B。解析:企业为投资者和员工支付的商业保险不得在企业所得税前扣除。
3.【答案】B。解析:选项ACD:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在企业所得税前扣除。
4.【答案】B。解析:选项AD:在计算应纳税所得额时不得扣除。选项B:企业发生的合理的劳动保护支出,准予税前扣除。选项C:企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得税前扣除。
5.【答案】D。解析:选项A:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧,所以未使用的房屋、建筑物要计提折旧;选项B:企业以经营租赁方式租入的固定资产,不得计提折旧;选项C:盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
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