2018年注册会计师考试《税法》每日一练(9-5)
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。
单项选择题
1.2017年12月,A企业吸收合并B企业,B企业全部资产公允价值为3700万元、全部负债公允价值为1200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时,A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件,且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为( )万元。
A.0
B.150
C.570.40
D.620
2.甲企业(居民企业)持有丙企业90%的股权,共计3000万股,2018年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有的股权每股公允价值为12元,每股计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元,以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件,甲企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。
A.150
B.170
C.180
D.200
3.2015年某居民企业购买规定的安全生产专用设备用于生产经营,取得的普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2015年亏损40万元,2016年未弥补亏损前的应纳税所得额20万元。2017年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额60万元,当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为25%,2017年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。
A.6.83
B.8.83
C.9
D.10
4.某小型微利企业2017年取得销售收入80万元,成本、费用合计34万元,已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出10万元,其中支付残疾职工工资3.5万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2017年应缴纳企业所得税( )万元。
A.0.5
B.4.25
C.6.5
D.7.63
5.A创业投资企业2016年1月1日以股权投资的方式向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资1000万元,股权持有到2017年12月31日。2017年A企业实现利润总额800万元,其中取得被投资企业分得的股息、红利3000万元(不符合免税规定),发生业务招待费60万元,已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项,则A企业2017年应纳企业所得税( )万元。
A.25
B.36.25
C.10
D.31.2
1.【答案】B。
解析:可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(3700-1200)×6%=150(万元)<620万元,因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。
2.【答案】A。
解析:股权收购比例90%>50%,股权支付比例=32400/(32400+3600)×100%=90%>85%,可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。应纳税所得额=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)。应缴纳企业所得税=600×25%=150(万元)。
3.【答案】B。
解析:企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度内结转抵免。企业购买专用设备取得普通发票的,其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。2017年实际应纳税额=[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83(万元)。
4.【答案】B。
解析:企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该小型微利企业2017年应纳税所得额=80-34-3.5=42.5(万元)。应缴纳企业所得税=42.5×50%×20%=4.25(万元)。
5.【答案】B。
解析:对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)<60×60%=36(万元),所以税前只能扣除15万元,应纳税调增=60-15=45(万元)。
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。A企业2017年应纳企业所得税=(800+45-1000×70%)×25%=36.25(万元)。
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