2018年注册会计师考试《税法》每日一练(9-6)
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。
单项选择题
1.中国公民李某2017年12月取得全年一次性奖金36000元,当月另取得工资收入4000元,李某当月应计算缴纳的个人所得税为( )元。
A.15
B.210
C.3495
D.3510
2.中国公民张某任国内某上市公司高级工程师,公司于2017年实施股票期权计划,2017年1月张某获得公司授予的股票期权4000份(该期权不可公开交易),授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.86元。2018年2月1日,张某对上述4000份股票期权实施行权,当日公司股票收盘价为9.6元。则张某当月应缴纳个人所得税( )元。
A.432
B.208.8
C.223.2
D.2595
3.A企业是在上海交易所上市的实行查账征收的高新技术企业,拟于2017年3月给予对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员王先生5000股股权奖励,王先生在A企业已工作5年,如果王先生取得A企业股票当日的收盘价为26.68元/股,则王先生取得的股权奖励应缴纳个人所得税是( )元。(已知规定月份数为12个月)
A.21290
B.26380
C.36870
D.41350
4.距离法定退休年龄尚有2年的王某于2018年3月办理了内部退养手续。3月份王某工资收入5500元,办理内部退养手续时取得一次性收入120000元。王某3月份应缴纳个人所得税( )元。
A.95
B.23845
C.12095
D.41395
5.中国公民李某为某事业单位的职员,2017年12月办理了提前退休手续,取得一次性补贴收入360000元,李某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计15个月。李某办理提前退休手续前每月工资3000元。2017年12月李某应缴纳个人所得税( )元。
A.95940
B.61800
C.7995
D.67440
1.【答案】D。
解析:李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数:36000÷12=3000(元),适用的税率为10%,速算扣除数为105元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000×10%-105=3495(元),当月工资收入应缴纳的个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元),李某当月应计算缴纳的个人所得税=3495+15=3510(元)。
2.【答案】A。
解析:张某当月应缴纳个人所得税=[(9.6-6)×4000÷12]×3%×12=432(元)。
3.【答案】A。
解析:王先生取得的股权奖励应按照“工资、薪金所得”计算个人所得税,应纳税额=(26.68×5000÷12×25%-1005)×12=21290(元)。
王先生符合规定的股权奖励分期缴纳个人所得税政策,可分期在5年(含)内缴清全部税款。
4.【答案】B。
解析:个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率:120000÷24+5500-3500=7000(元),适用税率20%,速算扣除数555元。
王某3月份应缴纳个人所得税=(120000+5500-3500)×20%-555=23845(元)。
5.【答案】B。
解析:个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。李某应纳个人所得税=[(360000÷15-3500)×25%-1005]×15=61800(元)。
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