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2018年注册会计师考试《税法》每日一练(9-7)

中公会计 2018-09-07 09:38:17

2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。

单项选择题

1.中国公民李某2017年12月与中国境内的甲公司解除了劳动关系,从工作11年的甲公司取得了一次性补偿收入360000元。当地上年职工平均工资为6000元/月,李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税(  )元。

A.14885

B.10985

C.13740

D.15320

2.中国公民李某2017年12月取得工资、薪金收入4000元,取得不含税全年一次性奖金收入36000元,李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为(  )元。

A.195

B.227.36

C.3495

D.3883.33

3.某明星2018年3月因“走穴”演出,取得不含税劳务报酬42000元,按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。在不考虑其他税费的情况下,支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税为(  )元。

A.12631.58

B.8421.05

C.10600

D.10631.58

4.某演员取得税后劳务报酬所得3000元,支付单位应代付的个人所得税为(  )元。

A.500

B.520

C.550

D.560

5.有关企业年金缴费的个人所得税处理,下列表述中正确的是(  )。

A.单位根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职职工缴付的企业年金,单位缴费部分在计入个人账户时,个人缴纳个人所得税

B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

C.超过法定标准缴付的年金,单位缴费部分应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税,个人缴费部分不征税

D.超过法定标准缴付的年金,单位缴费和个人缴费部分,应并入个人当期的劳务报酬所得,依法计征个人所得税

1.【答案】D。

解析:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税,超过3倍数额的部分,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在工作年限内平均(超过12年的按12年计算)。所以李某取得的补偿收入中6000×12×3=216000(元)免征个人所得税,确定税率:360000-216000=144000(元),144000÷11-3500=9590.91(元),适用税率25%,速算扣除数1005元,应缴纳的个人所得税=(9590.91×25%-1005)×11=15320(元)。

2.【答案】D。

解析:(1)不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数:36000÷12=3000(元),适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元;(2)应纳税所得额=(36000-105)÷(1-10%)=39883.33(元);(3)含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数:39883.33÷12=3323.61(元),适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元;(4)李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=39883.33×10%-105=3883.33(元)。

3.【答案】D。

解析:应纳税所得额=(42000-2000)×(1-20%)÷76%=42105.26(元),支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税=42105.26×30%-2000=10631.58(元)。

4.【答案】C。

解析:应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

5.【答案】B。

解析:选项A:单位根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金,单位缴费部分在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税;选项CD:超过法定标准缴付的年金,单位缴费和个人缴费部分,应并入个人当期的工资、薪金所得,依法计征个人所得税。

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