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2018年注册会计师考试《税法》每日一练(9-13)

中公会计 2018-09-13 09:20:31
2018注会考试日渐迫近,考生的备考压力也是与日俱增,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。

单选题

1.某企业为增值税一般纳税人,采用农产品增值税进项税额核定扣除办法。2017年12月1日至12月31日销售1000吨符合标准的巴氏杀菌羊乳,其主营业务成本为600万元,农产品耗用率为70%,原乳单耗数量为1.06吨,原乳平均购买单价为4000元/吨。在采用成本法的情况下,当期允许抵扣进项税额(  )万元。

A.45

B.41.62

C.46.29

D.48.32

2.某企业(增值税一般纳税人)2018年2月生产货物用于销售,取得不含税销售收入100000元,当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批原材料(已抵扣进项税额)改变用途,用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10000元(含运费465元),则该企业当期应纳增值税税额为(  )元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.15272.1

3.张先生将已经居住6年的一套非普通住房(位于北京市)对外销售,取得含税收入1000万元,当初购买住房支付价款300万元,则张先生就此行为应缴纳增值税为(  )万元。

A.47.62

B.33.33

C.35

D.50

4.中国公民李某2017年通过J电子商务企业(跨境电商)购买一款名牌手包,实际交易价格是3000元。假定关税税率为10%,则李某上述行为应缴纳增值税(  )元。

A.99

B.561

C.392.7

D.510

5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2015年6月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明金额500万元,税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元,出口货物取得销售额折合人民币200万元,上月增值税留抵税额10万元,该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为(  )万元。

A.8

B.20

C.6

D.26

1.【答案】B。

解析:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=600×70%×11%/(1+11%)=41.62(万元)。

2.【答案】D。

解析:已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目,进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);则该企业当期应纳增值税=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

3.【答案】B。

解析:北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税,张先生应缴纳的增值税=(1000-300)÷(1+5%)×5%=33.33(万元)。

4.【答案】B。

解析:李某所购手包超过单次2000元的限值,按照一般贸易方式全额征税。手包不属于消费税的征税范围,从而不缴纳消费税。李某上述行为应缴纳增值税=3000×(1+10%)×17%=561(元)。

5.【答案】A。

解析:“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB×(征税率-退税率)=200×(17%-13%)=8(万元)。

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