2018年注册会计师考试《税法》每日一练(9-14)
单选题
1.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是( )。
A.商业银行
B.财务公司
C.信托投资公司
D.保险公司
2.商业企业一般纳税人零售下列货物,可以开具增值税专用发票的是( )。
A.烟酒
B.服装
C.化妆品
D.劳保用品
3.企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。
A.电动汽车
B.体育用鞭炮药引线
C.铅蓄电池
D.销售价格为9000元的手表
4.A卷烟生产企业的H牌卷烟出厂价格为每标准条60元(不含增值税,下同),税务机关采集H牌卷烟批发环节价格为每标准条130元,国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售H牌卷烟200标准箱(每标准箱250条),则该企业当期应纳的消费税为( )元。
A.2578000
B.2153700
C.1710000
D.3670000
5.某地板企业为增值税一般纳税人,2014年1月销售自产地板两批:第一批800箱取得不含税收入160万元,第二批500箱取得不含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院,300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )万元。
A.16.8
B.18.9
C.18.98
D.19.3
1.【答案】D。
解析:银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期。保险公司可以1个月为纳税期。
2.【答案】D。
解析:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
3.【答案】C。
解析:选项A:电动汽车不属于消费税征税范围;选项B:体育用鞭炮药引线不属于消费税征税范围;选项D:销售价格(不含增值税)在1万元(含)以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。
4.【答案】A。
解析:H牌卷烟计税价格=130×(1-30%)=91(元/条),属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税=200×150+91×200箱×250条/箱×56%=2578000(元)。
5.【答案】B。
解析:用于赠送福利院和发放给职工作福利的地板应视同销售计算缴纳消费税,计税依据为纳税人当月销售同类地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=(160+113)×5%+(160+113)/(800+500)×(200+300)×5%=18.9(万元)。
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