2018年注册会计师考试《税法》每日一练(9-17)
单选题
1.卷烟批发企业甲2018年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为( )元。
A.325000
B.130000
C.195000
D.336000
2.甲汽车生产企业在某次大型展销活动中,将一辆小汽车以135万元(不含增值税)的价格直接销售给了公民王某,该小汽车生产环节消费税税率为25%,则该企业应纳消费税( )万元。
A.33.75
B.47.25
C.13.5
D.26.45
3.下列关于消费税征收管理的表述中,正确的是( )。
A.消费税由国家税务局负责征收
B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收并向其所在地主管税务机关申报缴纳
C.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的,由市级税务机关审批同意后可汇总缴纳消费税
D.消费税收入分别入中央库和地方库
4.企业生产的下列消费品,无须缴纳消费税的是( )。
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用作交易会样品的高档化妆品
D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
5.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品,允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。
A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链
C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰
1.【答案】D。
解析:纳税人(批发商)之间销售的卷烟不缴纳消费税。自2015年5月10日起,卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×11%+(150+50)×250×200×0.005=336000(元)。
2.【答案】B。
解析:该企业应纳消费税=销售额(不含增值税)×(生产环节税率+零售环节税率)=135×(25%+10%)=47.25(万元)。
3.【答案】A。
解析:选项B:委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税,于委托方收回后在委托方所在地主管税务机关解缴消费税;选项C:纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的,但在同一省(自治区、直辖市)范围内,经省(自治区、直辖市)财政厅(局),国家税务局审批同意,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税;选项D:消费税收入全部入中央库。
4.【答案】D。
解析:纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税;用于其他方面需要计算缴纳消费税。
5.【答案】C。
解析:纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的,改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
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