2019年注册会计师考试《税法》每日一练(10-16)
2018注会考试已经结束,准备报考2019年注册会计师考试的小伙伴们是时候准备起来啦!如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题,赶快练起来吧。
1.【多选题】下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则
D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则
2.【单选题】关于超额累进税率的特点,说法正确的是( )。
A.超额累进税率以课税对象全部数量为基础,按同一税率计征税款
B.超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递增,不够合理
C.与采用全额累进税率征税相比,超额累进税率累进幅度比较缓和
D.与采用全额累进税率征税相比,超额累进税率比较简单
3.【单选题】某企业为增值税一般纳税人,2015年1月销售自己使用过的电子设备,取得含税收入14万元,该设备于2011年购进,原值30万元,已提折旧19万元,购进时已抵扣进项税额。该企业当月应缴纳增值税( )万元。
A.0.36
B.0.41
C.0.27
D.2.03
4.【单选题】某白酒厂为增值税一般纳税人,2015年2月销售粮食白酒,开具增值税专用发票,注明金额为20万元,另收取包装物租金1万元,包装物押金2万元,没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月增值税销项税额( )万元。
A.3.40
B.4.05
C.3.84
D.3.53
5.【单选题】甲贸易公司为增值税一般纳税人,2015年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换,差价款由乙公司以银行存款支付,双方均向对方开具增值税专用发票,假定当月取得的相关票据均符合税法规定,并在当月抵扣进项税,甲贸易公司当月应缴纳增值税( )万元。
A.0.59
B.1.95
C.2.50
D.1.19
1.【答案】ABCD
【解析】以上四个选项均正确。选项A:税收法定原则是税法基本原则中的核心。选项B:税收效率原则包括两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率,节约税收征管成本。选项C:税收公平原则,禁止对特定纳税人给予歧视性待遇,也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D:法律优位原则,其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力,还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
2.【答案】C
【解析】本题考查税收实体法。超额累进税率的特点:
(1)计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算就越复杂。
(2)累进幅度比较缓和,税收负担较为合理。
(3)边际税率和平均税率不一致,税收负担透明度差。
3.【答案】D
【解析】本题考查增值税的计算。一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产,采用一般计算方法缴纳增值税。应纳增值税=14/(1+17%)×17%=2.03(万元)。
4.【答案】C
【解析】本题考查增值税的计算。包装物租金作为价外费用直接并入销售额征税;白酒的包装物押金,在收取时就要并入销售额征税,啤酒、黄酒以及酒类产品之外的货物,收取的包装物押金在收取时不计税,逾期或者超过1年时再计税。该白酒厂当月的增值税销项税额=[20+(1+2)/(1+17%)]×17%=3.84(万元)。
5.【答案】A
【解析】本题考查以物易物增值税的计算。纳税人之间以物易物,属于既购又销的行为,要计算销项税,由于取得了对方开具的增值税专用发票,对应的进项税可以抵扣。甲贸易公司当月应缴纳增值税=15×13%-8×17%=0.59(万元)。提示:自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率,改为11%的税率。自2018年5月1日起,将11%税率改为10%。
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