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2019年注册会计师考试《财务成本管理》每日一练(10-22)

中公会计 2018-10-22 11:45:12

2018注会考试已经结束,准备报考2019年注册会计师考试的小伙伴们是时候准备起来啦!如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为大家整理了2019年注册会计师考试《财务成本管理》每日一练试题,赶快练起来吧。

计算题

A公司2016年12月31日的资产负债表如下:

单位:万元

项目 年末余额 项目 年末余额
现金 50 应付账款 812
应收账款 530 其他流动负债 212
存货 1000 长期借款(利率12%) 850
固定资产净值 1836 普通股 1000
    留存收益 542
合计 3416 合计 3416
 

公司收到大量订单并预期可以从银行取得借款。一般情况下,公司每月应收账款周转率(按期末时点数计算)保持不变。当月形成的应收账款次月收回。公司在销售的前一个月购买存货,购买量等于次月销售量的62.5%,并于购买的次月付款60%,再次月付款40%。该公司为商业企业,其销售成本率为80%。?2017年1~3月的工资费用分别为150万元,200万元和150万元。?2017年1~3月的其他各项付现费用为每月600万元。

11~12月的实际销售额和1~4月的?销售额如下表:

月份 金额(万元)
11月 1000
12月 1060
1月 1200
2月 2000
3月 1300
4月 1500
 

要求:若公司最佳现金余额为50万元,现金不足向银行取得短期借款,现金多余时归还银行借款,短期借款年利率为5%,借款在期初,还款在期末,借款、还款均为1万元的整数倍,短期借款的应计利息均在每月末支付,长期借款的年利率为10%,在每季度末支付,要求编制2017年1~3月的现金预算。

月份 1月 2月 3月
期初现金余额      
现金收入      
可供使用现金      
       
       
       
现金支出合计      
现金多余或不足      
增加的借款      
归还的借款      
支付长期借款利息      
支付短期借款利息      
期末现金余额      
 

【答案】

因为应收账款周转率不变,12月的应收账款周转率=1060/530=2(次)

则:?1月末的应收账款=1200/2=600(万元)

?2月末的应收账款=2000/2=1000(万元)

?3月末的应收账款=1300/2=650(万元)

所以:?1月收现的现金收入=530+1200-600=1130(万元)

?2月收现的现金收入=600+2000-1000=1600(万元)

?3月收现的现金收入=1000+1300-650=1650(万元)

月份 11 12 1 2 3 4
销售收入 1000 1060 1200 2000 1300 1500
采购 1060×62.5%×80%=530 1200×62.5%×80%=600 2000×62.5%×80%=1000 1300×62.5%×80%=650 1500×62.5×80%=750  
付款(次月)   530×60%=318 600×60%=360 1000×60%=600 650×60%=390 750×60%=450
付款(再次月)     530×40%=212 600×40%=240 1000×40%=400 650×40%=260
采购支出     572 840 790 710
 

现金预算       单位:万元

月份 1月 2月 3月
期初现金余额 50 50.2 50.22
现金收入 1130 1600 1650
可供使用现金 1180 1650.2 1700.22
采购额 572 840 790
工资 150 200 150
其他费用 600 600 600
现金支出合计 1322 1640 1540
现金多余或不足 -142 10.2 160.22
增加的借款 193 41  
归还的借款     83
支付长期借款利息     850×12%×3/12=25.5
支付短期借款利息 0.8 0.98 0.98
期末余额 50.2 50.22 50.74

中公会计祝所有参加注册会计师考试的考生顺利通过,拿下CPA证书,成功升职加薪!


 
                
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