2019年注册会计师考试《财务成本管理》每日一练(10-22)
2018注会考试已经结束,准备报考2019年注册会计师考试的小伙伴们是时候准备起来啦!如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为大家整理了2019年注册会计师考试《财务成本管理》每日一练试题,赶快练起来吧。
计算题
A公司2016年12月31日的资产负债表如下:
单位:万元
| 项目 | 年末余额 | 项目 | 年末余额 |
| 现金 | 50 | 应付账款 | 812 |
| 应收账款 | 530 | 其他流动负债 | 212 |
| 存货 | 1000 | 长期借款(利率12%) | 850 |
| 固定资产净值 | 1836 | 普通股 | 1000 |
| 留存收益 | 542 | ||
| 合计 | 3416 | 合计 | 3416 |
公司收到大量订单并预期可以从银行取得借款。一般情况下,公司每月应收账款周转率(按期末时点数计算)保持不变。当月形成的应收账款次月收回。公司在销售的前一个月购买存货,购买量等于次月销售量的62.5%,并于购买的次月付款60%,再次月付款40%。该公司为商业企业,其销售成本率为80%。?2017年1~3月的工资费用分别为150万元,200万元和150万元。?2017年1~3月的其他各项付现费用为每月600万元。
11~12月的实际销售额和1~4月的?销售额如下表:
| 月份 | 金额(万元) |
| 11月 | 1000 |
| 12月 | 1060 |
| 1月 | 1200 |
| 2月 | 2000 |
| 3月 | 1300 |
| 4月 | 1500 |
要求:若公司最佳现金余额为50万元,现金不足向银行取得短期借款,现金多余时归还银行借款,短期借款年利率为5%,借款在期初,还款在期末,借款、还款均为1万元的整数倍,短期借款的应计利息均在每月末支付,长期借款的年利率为10%,在每季度末支付,要求编制2017年1~3月的现金预算。
| 月份 | 1月 | 2月 | 3月 |
| 期初现金余额 | |||
| 现金收入 | |||
| 可供使用现金 | |||
| 现金支出合计 | |||
| 现金多余或不足 | |||
| 增加的借款 | |||
| 归还的借款 | |||
| 支付长期借款利息 | |||
| 支付短期借款利息 | |||
| 期末现金余额 |
【答案】
因为应收账款周转率不变,12月的应收账款周转率=1060/530=2(次)
则:?1月末的应收账款=1200/2=600(万元)
?2月末的应收账款=2000/2=1000(万元)
?3月末的应收账款=1300/2=650(万元)
所以:?1月收现的现金收入=530+1200-600=1130(万元)
?2月收现的现金收入=600+2000-1000=1600(万元)
?3月收现的现金收入=1000+1300-650=1650(万元)
| 月份 | 11 | 12 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 销售收入 | 1000 | 1060 | 1200 | 2000 | 1300 | 1500 |
| 采购 | 1060×62.5%×80%=530 | 1200×62.5%×80%=600 | 2000×62.5%×80%=1000 | 1300×62.5%×80%=650 | 1500×62.5×80%=750 | |
| 付款(次月) | 530×60%=318 | 600×60%=360 | 1000×60%=600 | 650×60%=390 | 750×60%=450 | |
| 付款(再次月) | 530×40%=212 | 600×40%=240 | 1000×40%=400 | 650×40%=260 | ||
| 采购支出 | 572 | 840 | 790 | 710 |
现金预算 单位:万元
| 月份 | 1月 | 2月 | 3月 |
| 期初现金余额 | 50 | 50.2 | 50.22 |
| 现金收入 | 1130 | 1600 | 1650 |
| 可供使用现金 | 1180 | 1650.2 | 1700.22 |
| 采购额 | 572 | 840 | 790 |
| 工资 | 150 | 200 | 150 |
| 其他费用 | 600 | 600 | 600 |
| 现金支出合计 | 1322 | 1640 | 1540 |
| 现金多余或不足 | -142 | 10.2 | 160.22 |
| 增加的借款 | 193 | 41 | |
| 归还的借款 | 83 | ||
| 支付长期借款利息 | 850×12%×3/12=25.5 | ||
| 支付短期借款利息 | 0.8 | 0.98 | 0.98 |
| 期末余额 | 50.2 | 50.22 | 50.74 |
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