2019年注册会计师考试《审计》每日一练(10-29)
2018注会考试已经结束,准备报考2019年注册会计师考试的小伙伴们是时候准备起来啦!如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做审计每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。
多项选择题
1.下列各项控制活动中,属于检查性控制的有( )。
A.定期编制银行存款余额调节表,并追查调节项目或异常项目
B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D.财务总监复核月度毛利率的合理性
2.下列活动中,A注册会计师认为属于控制活动的有( )。
A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离
3.下列情形中,A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。
A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
4.下列各项错报中,通常对财务报表具有广泛影响的有( )。
A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬
B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报
C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量
5.下列各项中,注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。
A.收入确认
B.管理层可能凌驾于控制之上
C.超出正常经营过程的重大关联方交易
D.具有高度估计不确定性的重大会计估计
1.【答案】ACD。
解析:选项B属于预防性控制,预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易,用以防止错报的发生,检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制,其目的是发现流程中可能发生的错报,选项ACD属于检查性控制。
2.【答案】ABD。
解析:控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动,选项C属于内部控制的要素:控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。
3.【答案】AD。
解析:存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误通常适合采用人工控制。
4.【答案】BC。
解析:被审计单位没有披露关键管理人员薪酬,影响列报和披露的完整性认定,选项A错误;对财务报表具有广泛性影响的情形包括但不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响;信息系统缺陷,未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目,因此BC正确;被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量,影响存货的计价和分摊认定,选项D错误。
5.【答案】BC。
解析:收入确认存在舞弊风险的假定,但并不是所有的单位都适用,选项A错误;管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险,选项B正确;注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险,选项C正确;具有高度估计不确定性的重大会计估计可能导致特别风险,选项D错误。
2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的备考计划。
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