2019年注册会计师考试《审计》每日一练(11-2)
2018注会考试已经结束,准备报考2019年注册会计师考试的小伙伴们是时候准备起来啦!如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做审计每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。
多项选择题
1.下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有( )。
A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体内容
B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但不能明确具体内容
C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加审计程序的不可预见性
2.下列做法中,可以提高审计程序的不可预见性的有( )。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
3.下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的有( )。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化
4.下列情形中,注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。
A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制
B.控制在过去两年审计中未经测试
C.控制在本年发生重大变化
D.被审计单位的控制环境薄弱
5.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有( )。
A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制在本期发生变化,注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化,注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化,控制应对的重大错报风险越高,本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
1.【答案】ACD。
解析:注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但不能明确具体内容,并非应当明确的内容,选项B错误。
2.【答案】ABC。
解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;因此,对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于常规审计程序,不能增加“审计程序的不可预见性”,选项D错误。
3.【答案】CD。
解析:注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序,并不是实质性方案,选项C错误;注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险,确定总体应对措施,针对评估的认定层次重大错报风险和采取的总体应对措施,设计进一步审计程序的总体审计方案,无需采用与前期审计一致的审计方案,选项D错误。
4.答案】ABC。
解析:对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据,选项A正确;每三年至少对控制测试一次,选项B正确;关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,如果控制在本年发生重大变化,则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据,选项C正确;当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据,也就是说以前年度获取的审计证据还是可以信赖的,选项D错误。
5.【答案】AC。
解析:如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据,选项A错误;如果拟信赖的控制在本期未发生变化,注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性,选项C错误。
2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的备考计划。
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