2019年注册会计师考试《审计》每日一练(11-8)
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简答题
A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下:
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求:
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由
【答案】
(1)
第(1)项,直接相关。
第(2)项,不直接相关。第(2)项主要与应收账款的计价和分摊相关;
第(3)项,不直接相关。第(3)项主要与存货的存在相关;
第(4)项,不直接相关。第(4)项主要与营业收入的准确性相关;
第(5)项,直接相关。
第(6)项,不直接相关。第(6)项主要与应收账款的完整性相关。
(2)应当测试第(5)项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节,同时它也是外部来源的证据,因而与第(1)项控制相比,第(5)项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。
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