2019年注册会计师考试《审计》每日一练(11-9)
2019年注册会计师考试备考已经开始,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做审计每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。
简答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司与应收账款相关的内部控制设计良好并得到有效运行,项目组决定适当减少函证的样本量。
(2)项目组评估认为应收账款的重大错报风险的较低,对甲公司2017年11月30日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异,12月31日的余额与11月30日无重大变动,项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
(3)注册会计师拟对甲公司主要客户实施函证,向甲公司获取了主要客户名单,恰当设计询证函,并根据主要客户名单填写寄发询证函,加盖被审计单位公章,由注册会计师直接发出。
(4)甲公司客户A的回函确认金额比甲公司账面余额多100万元,低于实际执行的重要性,项目组认为可以接受,未针对该差异实施其他审计程序。
(5)对于电子形式的回函,注册会计师和回函者为其创造了安全环境,并在收到收到回函后,与回函者联系以核对回函的信息和内容。
(6)项目组在函证过程中发现甲公司存在舞弊风险迹象。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出项目组的做法是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。
针对第(6)项,请列举两项注册会计师可以采取的应对措施。
【答案】
(1)恰当。
(2)不恰当。注册会计师应对剩余期间实施进一步审计程序。
(3)不恰当。注册会计师需要考虑主要客户名单的准确性和完整性/注册会计师需要对询证函上的客户名单信息进行充分核对。
(4)不恰当。注册会计师应当调查不符事项,以确定是否存在错报。
(5)恰当。
(6)将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对;将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较,验证寄出方地址的有效性等。
2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的备考计划。
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