2019年注册会计师考试《会计》每日一练(11-13)
2019年注册会计师考试备考已经开始,小伙伴们是时候准备起来啦!如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公会计为您整理2019注会《会计》每日一练试题,赶快练起来吧。
单项选择题
1.下列关于暂时性差异的说法中,正确的是( )。
A.企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税
B.非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值
C.除企业合并以外的其他交易或事项中,如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,形成的暂时性差异不需要确认递延所得税
D.对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异
2.甲企业成立于2012年,主要从事A产品的生产和销售,适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备,当日投入使用,?使用期5年,无残值,企业采用年限平均法计提折旧,税法与会计折旧方法相同,税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元,发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除,超过部分结转到以后年度扣除。2012年末企业应该确认的递延所得税资产为( )。
A.16.25万元
B.12.5万元
C.8.75万元
D.17.5万元
3.A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日,甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权,行权价格为每股4元,可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下:如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职,该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日,高管人员均未离开A公司,甲公司?未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%,2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定,针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素,下列关于甲公司2017年会计处理的表述中,不正确的是( )。
A.2017年1月1日不作会计处理
B.2017年12月31日应确认管理费用75万元
C.2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元
D.2017年12月31日应确认所得税费用50万元
4.某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算,所得税税率25%,该企业2×10年度实现利润总额为1 000万元。其中当年取得国债利息收入60万元;支付的高于银行同期利率的借款费用(企业向非金融机构借款产生的)20万元;支付税收罚款2万元;实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是( )。
A.696.3万元
B.600万元
C.252.5万元
D.672.64万元
5.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司20×1年度利润总额为4 000万元,适用的所得税税率为25%,从20×2年1月1日起,符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%,20×1年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:(1)本期计提国债利息收入500万元;(2)年末持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升1 500万元;(3)年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升100万元。假定20×1年1月1日不存在暂时性差异,甲公司20×1年确认的所得税费用为( )。
A.500万元
B.740万元
C.725万元
D.900万元
1.【答案】C。
解析:选项A,除特殊情况外,企业形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的;选项B,免税合并下,商誉的计税基础为0;选项D,权益法核算的长期股权投资,在企业发生大额亏损时,也有可能产生可抵扣暂时性差异。
2.【答案】A。
解析:甲公司2012年度应确认的递延所得税资产=(350-2 000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12)×25%=16.25(万元)。
3.【答案】D。
解析:2017年12月31日应确认的成本费用=3×50×1×1/2=75(万元)
股票的公允价值=1×50×12×1/2=300(万元)
股票期权行权价格=1×50×4×1/2=100(万元)
?未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)
递延所得税资产=200×25%=50(万元)
A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元,但?未来期间可税前扣除的金额为200万元,超过了该公司当期确认的成本费用,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下:
借:递延所得税资产 50
贷:所得税费用 (75×25%)18.75
资本公积——其他资本公积 31.25
4.【答案】C。
解析:(1)本期应税所得额=1 000-60+20+2+30+18=1 010(万元),(2)本期应交所得税=1 010×25%=252.5(万元)。
企业向非金融企业借款产生的借款利息高于银行同类同期利率的借款利息,不得税前扣除,需要调整增加应纳税所得额。
5.【答案】C。
解析:应交所得税=(4 000-500-1 500)×25%=500(万元);
递延所得税负债=(1 500+100)*15%=240(万元),其中15万元计入其他综合收益,不影响所得税费用。
借:所得税费用 725
其他综合收益 15
贷:应交税费——应交所得税 500
递延所得税负债 240
2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的备考计划。
小编推荐:
欢迎关注(中公教育会计考试频道)
及时掌握会计考试信息
回复“2022”领取备考大礼包
声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。
如果对你有帮助的话,就点个赞吧!





