2019年注册会计师考试《审计》每日一练(12-13)
2019年注册会计师考试备考已经开始,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做审计每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。
多项选择题
1.甲、乙会计师事务所都接受了A公司2015年度财务报表的审计业务,但都因某些原因终止审计业务,A公司2015年度财务报表审计业务最终由戊会计师事务所审计完成。丙会计师事务所接受了甲公司2016年度财务报表审计业务,但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定,最终甲公司2016年度财务报表由丁会计师事务所审计完成,据此,以下说法中正确的有( )。
A.戊会计师事务所注册会计师是丁会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
B.甲会计师事务所注册会计师是丁会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
C.乙会计师事务所注册会计师是丁会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
D.丙会计师事务所注册会计师是丁会计师事务所注册会计师的前任注册会计师
2.A注册会计师在接受委托前与甲公司的前任注册会计师B进行了沟通,以下是沟通过程中关注和询问的事项,合理的有( )。
A.向B询问其与甲公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧
B.向B询问甲公司的商业信誉
C.向B询问甲公司的内部控制缺陷
D.向B询问其认为甲公司变更会计师事务所的原因
3.下列各项审计工作中,注册会计师不能利用内部审计工作的有( )。
A.评估重大错报风险
B.确定重要性水平
C.确定控制测试的样本规模
D.评估会计政策和会计估计
4.在确定是否可以利用内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有( )。
A.内部审计的组织地位及客观性
B.内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎
D.内部审计人员的专业胜任能力
5.在评价内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有( )。
A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C.内部审计结论是否适当
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
1.【答案】AD。
解析:前任注册会计师通常包括两种情况:已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师(此题中指的是戊会计师事务所注册会计师);接受委托但未完成审计工作、已经或可能与委托人解除业务约定的某会计师事务所的注册会计师(此题中指的是丙会计师事务所注册会计师),所以选项AD正确。
2.【答案】ABD。
解析:接受委托前的必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。例如,向前任注册会计师了解被审计单位的商业信誉如何,选项B正确;是否发现管理层存在缺乏诚信的行为,被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,审计范围是否受到不适当限制等。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧,选项A正确;(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷,选项C不正确;(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因,选项D正确。
3.【答案】ABCD。
解析:注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断。通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。
4.【答案】ACD。
解析:在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时,注册会计师应当评价:①内部审计的客观性(选项A)。②内部审计人员的专业胜任能力(选项D)。③内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注(选项C)。④内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
5.【答案】ABCD。
解析:在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行;(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核与记录;(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论;(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致;(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的备考计划。
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