2019年注册会计师《会计》章节练习题:第二章 会计政策、会计估计及其变更和差错更正(7)
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1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,消费税税率为10%。本月购进A原材料100吨,共发生成本108万元。发出本月购进的A原材料,委托乙公司加工成产品。该产成品属于消费税应税物资(非金银首饰),该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人,甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元,另支付运杂费2万元。不考虑其他因素,甲公司收回的委托加工物资入账价值为( )。
A. 117万元
B. 119万元
C. 130.7万元
D. 132万元
2.【单选题】下列各项中,关于存货盘亏或毁损的处理,不正确的是( )。
A. 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B. 自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出
C. 存货跌价准备应转出到待处理财产损溢
D. 自然灾害造成的存货毁损,其进项税额应作转出
3.【单选题】某企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料5 000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100元,增值税税款为85 000元,另发生运杂费2 000元,装卸费1 000元,途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%,其中合理损耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为( )。
A. 435 336元
B. 432 650元
C. 503 660元
D. 428 230元
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1.【答案】D
【解析】委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(108+9)/(1-10%)=130(万元)
委托加工环节应纳消费税=130×10%=13(万元)
收回该批产品的入账价值=108+9+13+2=132(万元)。
2.【答案】D
【解析】因管理不善导致的丢失、被盗、霉烂变质,存货进项税额不允许抵扣,应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损,其进项税额可以抵扣,不需要做转出处理。
选项A,
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
批准处理后
借:其他应收款
管理费用
贷:待处理财产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
选项B,
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
批准处理后
借:其他应收款
营业外支出
贷:待处理财产损溢
选项C,
如果上述存货发生减值,此时需要将存货跌价准备转入待处理财产损溢,即
借:存货跌价准备
贷:待处理财产损溢
选项D,只有管理不善造成的损失需要进项税额转出,其分录与选项B相同。
3.【答案】D
【解析】该批材料的采购成本=(100×5 000+2 000+1 000+800)×(1-15%)=428 230(元)。
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