2019年注册会计师《会计》章节练习题:第三章.存货(3)
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1.【单选题】2×13年末,大海公司账上存在一笔应收账款,价值500万元(含税价款),已计提坏账准备20万元。该应收账款系向A公司销售商品形成的。由于A公司发生财务困难,无法如期还款,大海公司与其达成协议,约定A公司以其生产的一批M产品偿还该款项。M产品的成本为260万元,其市场价格为330万元(等于计税价格)。大海公司、A公司的增值税税率均为17%,计算大海公司取得该存货的入账价值为( )。
A. 480万元
B. 260万元
C. 500万元
D. 330万元
2.【单选题】A公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,收到增值税专用发票上注明的价款总额为50万元,增值税税额为8.5万元。所购商品到达后,企业验收发现商品短缺25%,其中合理损失5%,另20%短缺尚待查明原因。A公司购进该商品的实际成本为( )万元。
A. 40
B. 46.8
C. 43.88
D. 55.58
3.【单选题】2015年12月26日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2016年6月20日,甲公司应按每台100万元的价格(不含增值税)向乙公司提供B产品12台。2015年12月31日,甲公司还未生产该批B产品,但持有的库存C材料专门用于生产B产品,可生产B产品12台。C材料账面成本为900万元,市场销售价格总额为1020万元,将C材料加工成B产品尚需发生加工成本240万元,不考虑与销售相关的税费。2015年12月31日C材料的可变现净值为( )万元。
A. 780
B. 900
C. 960
D. 1020
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1.【答案】D
【解析】大海公司与A公司形成债务重组,作为债权人的大海公司应该按照受让资产的公允价值入账,因此该存货的入账价值为330万元。相关分录为:
借:库存商品 330
应交税费——应交增值税(进项税额)56.1
坏账准备 20
营业外支出 93.9
贷:应收账款 500
2.【答案】A
【解析】一般纳税人购入存货时发生的增值税进项税额不计入存货成本,发生的非正常损失在发生时计入当期损益,因此,A公司购进该商品的实际成本=50-50×20%=40(万元)。
3.【答案】C
【解析】截止2015年12月31日甲公司与乙公司签订的销售合同,B产品还未生产,但持有库存C材料专门用于生产该批B产品,且可生产的B产品的数量等于销售合同订购的数量,因此,应以销售合同约定的B产品的销售价格总额1200万元(100×12)作为计算该批C材料的可变现净值的基础。2015年12月31日C材料的可变现净值=1200-240=960(万元),选项C正确。
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