2019年注册会计师考试《审计》每日一练(3-13)
多项选择题
1.在评价内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有( )。(第十五章 注册会计师利用他人的工作)
A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C.内部审计结论是否适当
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
2.关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通,下列说法中正确的有( )。(第十六章 集团财务报表审计的特殊考虑)
A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时,集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
B.集团项目组为了提高审计程序的不可预见性,不能和被审计单位管理层沟通,只和被审计单位的治理层沟通
C.与集团治理层的沟通应当在审计完成阶段进行
D.集团项目组应当向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
3.下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中,正确的有( )(第十七章 其他特殊项目的审计)
A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当
D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计,注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
4.下列有关书面声明的说法中,错误的有( )。(第十八章 完成审计工作)
A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,表明管理层没有提供可靠的书面声明
B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已进行了适当询问
C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言,注册会计师不应当接受该书面声明
D.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
5.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据,应视同审计范围受到限制,并根据其对财务报表的影响程度,出具的审计意见类型不正确的是( )。(第十九章 审计报告)
A.保留意见或无法表示意见
B.否定意见或无法表示意见
C.保留意见或否定意见
D.无保留意见或否定意见
1.【答案】ABCD。解析:在评价内部审计的特定工作时,注册会计师应当从下列方面考虑:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行;(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核与记录;(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论;(4)内部审计人员得出的结论是否恰当,编制的报告是否与已执行工作的结果一致;(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。
2.【答案】AD。解析:如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,或者有关信息表明可能存在舞弊,集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员,选项B错误;与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行,选项C错误。
3.【答案】BD。解析:注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果,而非“可能”的结果,选项A不正确;通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的,选项C不正确。
4.【答案】ABC。解析:选项A,管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整,并不一定意味着管理层不提供书面声明,且注册会计师仍可能认为管理层已提供可靠的书面声明(应用指南);选项B,注册会计师可能要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已经进行了适当的询问(应用指南);选项C,在某些情况下,管理层可能在书面声明中使用限定性语言,以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的,则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用(应用指南)。
5.【答案】BCD。解析:出具否定意见的审计报告,是注册会计师获取了充分、适当的审计证据,认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
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