2019年注册会计师考试《审计》每日一练(3-26)
单项选择题
1.对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是( )。(第一章 审计概述)
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
2.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中,注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。(第二章 审计计划)
A.被审计单位的性质
B.以前年度审计调整的金额
C.基准的相对波动性
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
3.下列有关函证的说法中,正确的是( )。(第三章 审计证据)
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
4.如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是( )。(第四章 审计抽样方法)
A.扩大样本规模
B.测试替代控制
C.修改相关实质性程序
D.提高可容忍偏差率
5.下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是( )。(第五章 信息技术对审计的影响)
A.信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的
B.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量
C.评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量
D.对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响
1.【答案】C。解析:选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,与应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发运凭证核对,以确定销售是否存在跨期现象。故选项C最符合题意。
2.【答案】B。解析:在选择基准时,需要考虑的因素包括:财务报表要素;是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。
3.【答案】A。解析:选项B,注册会计师应当对银行存款实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;选项C,注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效;选项D,首先可以考虑采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证,其次实质性程序是多种程序的组合,一般不具有唯一性。
4.【答案】D。解析:如果认为审计抽样没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,注册会计师可以:
(1)要求管理层对识别出的错报和是否可能存在更多错报进行调查,并在必要时进行调整;(2)调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围,以更好地获取所需的保证。
例如,对于控制测试,注册会计师可能会扩大样本规模(选项A)、测试替代控制(选项B)或修改相关实质性程序(选项C)。
5.【答案】A。解析:信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的,反之亦然,选项A错误。
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