2019年注册会计师考试《审计》每日一练(4-11)
多项选择题
1.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,正确的有( )。(第一章 审计概述)
A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
2.在运用重要性概念时,下列各项中,A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。(第二章 审计计划)
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
3.下列有关询证函回函可靠性的说法中,错误的有( )。(第三章 审计证据)
A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性
C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据
4.下列各项审计程序中,通常不采用审计抽样的有( )。(第四章 审计抽样方法)
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性分析程序
D.细节测试
5.下列活动中,A注册会计师认为属于控制活动的有( )。(第七章 风险评估)
A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离
1.【答案】ABCD。解析:四个选项均属于管理层的责任。
2.【答案】ABCD。解析:以上均属于注册会计师在运用重要性概念时应考虑的因素。
3.【答案】ABD。解析:只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据,选项A错误;回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,选项B错误;如果对电子形式的回函,确认程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性,选项D错误。
4.【答案】AC。解析:风险评估程序通常不涉及审计抽样;在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。
5.【答案】ABD。解析:控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动,选项C属于内部控制的要素:控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。
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