2019年注册会计师考试《税法》每日一练(4-19)
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单选题
1.关于超额累进税率的特点,说法正确的是( )。(税法总论)
A.超额累进税率以课税对象全部数量为基础,按同一税率计征税款
B.超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递增,不够合理
C.与采用全额累进税率征税相比,超额累进税率累进幅度比较缓和
D.与采用全额累进税率征税相比,超额累进税率比较简单
2.税收实质课税原则的意义是( )。(税法总论)
A.防止税务机关滥用权力,增加纳税人的负担
B.有利于体现特别法优于普通法
C.有利于税务机关执行新税法
D.防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性
3.关于增值税进项税额抵扣的说法,正确的是( )。(增值税法)
A.购进的专利权因技术进步造成减值的进项税额不得在销项税额中抵扣
B.运输途中发生交通事故损失货物的进项税额不得在销项税额中抵扣
C.接受旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣
D.与非正常损失购进货物相关的交通运输费的进项税额不得在销项税额中抵扣
4.根据增值税现行政策规定,下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是( )。(增值税法)
A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务
B.境外单位向境内单位出租境外的厂房
C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产
D.境外单位在境内向境外单位提供运输服务
5.下列行为涉及的货物,需要计算缴纳消费税的是( )。(增值税法)
A.批发商卖给零售商的雪茄烟
B.首饰厂生产的珠宝首饰
C.电池加工厂销售太阳能电池
D.批发商卖给批发商的卷烟
1.【答案】C【解析】本题考查税收实体法。超额累进税率的特点:
(1)计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算就越复杂。
(2)累进幅度比较缓和,税收负担较为合理。
(3)边际税率和平均税率不一致,税收负担透明度差。
2.【答案】D【解析】本题考查税法原则。实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,不能仅考核其表面上是否符合课税要件。实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税,增强税法适用的公正性。
3.【答案】D【解析】选项A:减值损失不属于非正常损失,其对应的进项税额不需要作转出处理。
4.【答案】D【解析】本题考查的是境内销售服务、无形资产、不动产的界定。在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内(选项D);(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项BC);(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项A);(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
5.【答案】B【解析】选项AD:卷烟在批发环节征税,批发商之间的卷烟销售,不交税;选项C:太阳能电池,免征消费税。
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