2019年注册会计师考试《税法》每日一练(4-29)
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单选题
1.以下关于消费税税率的叙述中,错误的是( )。(第三章.消费税法)
A. 消费税采用比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况
B. 卷烟在批发环节加征一道复合税,税率为11%加0.005元/支
C. 消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额
D. 金银首饰在零售环节征收消费税,税率为10%
2.根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。(第三章.消费税法)
A. 外贸公司进口的啤酒
B. 卷烟厂用生产出的烟丝连续生产卷烟
C. 汽车厂销售自产电动汽车
D. 珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰
3.下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是( )。(第三章.消费税法)
A. 购进已税葡萄酒连续生产的葡萄酒
B. 购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C. 购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D. 购进已轮胎为原料生产的摩托车
4.下列关于金银首饰零售环节征税的陈述,不正确的是( )。(第三章.消费税法)
A. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税
B. 零售环节适用税率为3%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
C. 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
D. 金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税
5.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。(第三章.消费税法)
A. 采取分期收款方式销售的应税消费品,纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天
B. 采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
C. 采取赊销方式销售高档化妆品,合同规定收款日为10月2日,实际收到货款为11月2日,其纳税义务发生时间为11月2日
D. 进口的应税消费品,纳税义务发生时间为报关进口的当天
1.参考答案:D题目详解:金银首饰在零售环节征收消费税,税率为5%。
2.参考答案:A题目详解:选项B,属于连续生产应税消费品,不缴纳消费税,也不缴纳增值税;选项C,电动汽车,缴纳增值税,但无需缴纳消费税;选项D,金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。
3.参考答案:A题目详解:酒精、轮胎不属于应税消费品,不缴纳消费税,当然也就不涉及消费税的抵扣。对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油,可以抵扣消费税,其中不包括溶剂油。
4.参考答案:B题目详解:零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。
5.参考答案:D题目详解:选项A:采取分期收款方式销售的应税消费品,纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天;选项B:采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天;选项C:其纳税义务发生时间为10月2日。
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