2019年注册会计师考试《税法》每日一练(5-6)
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单选题
1.下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是( )。(第三章.消费税法)
A. 对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应分别核算;未分别核算的,一律按金银首饰纳税
B. 带料加工的金银首饰,应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税
C. 金银首饰连同包装物销售的,包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税
D. 纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的,以新首饰的售价作为计税依据征收消费税,旧首饰的作价不得扣除
2.下列属于委托加工应税消费品的是( )。(第三章.消费税法)
A. 委托方提供原材料,受托方代垫辅助材料加工的应税消费品
B. 受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
C. 受托方提供原材料加工的应税消费品
D. 委托方向受托方购买原材料,并要求受托方加工的应税消费品
3.下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的是( )。(第三章.消费税法)
A. 啤酒的批发环节
B. 金银首饰的零售环节
C. 高档手表的零售环节
D. 高档化妆品的批发环节
4.下列关于消费税的纳税地点,说法不正确的是( )。(第三章.消费税法)
A. 自产自用的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B. 进口的应税消费品,由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
C. 纳税人委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D. 纳税人委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款
5.某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆,下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理,正确的是( )。(第三章.消费税法)
A. 外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
B. 外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
C. 外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
D. 外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
1.参考答案:C题目详解:选项A,对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。选项B,带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。选项D,纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
2.参考答案:A题目详解:委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。
3.参考答案:B题目详解:选项ACD环节不是消费税的纳税环节,不征收消费税,只征收增值税。
4.参考答案:A题目详解:纳税人自产自用的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
5.参考答案:B题目详解:以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的,在对高尔夫球杆计征消费税时,允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。
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