2019年注册会计师《审计》章节练习题:第四章 审计抽样方法(10)
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1.(单选题)注册会计师在控制测试中可以将总体定义为整个审计期间的交易,下列关于估计总体规模的表述中,不正确的是( )。
A. 注册会计师需要考虑上年同期的实际情况、变化趋势以及经营性质等因素
B. 注册会计师只有等到被审计期间结束,才能得出关于控制运行有效性是否支持计划评估的重大错报风险水平的结论
C. 注册会计师如果高估剩余项目的数量,可以用其他交易代替
D. 注册会计师如果低估剩余项目的数量,需要重新定义总体
2.(单选题)下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是( )。
A. 注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B. 抽样风险与非抽样风险均可以量化
C. 抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D. 统计抽样运用概率论评价样本结果,无需注册会计师进行职业判断
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1.参考答案:B题目详解:选项B,在许多情况下,注册会计师可能不需等到被审计期间结束,就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。选项C,比如在期中实施控制测试时,?总体个数为2000,但年底总体个数只有1800,如果此时仍然按计划的方法抽取样本,那么处在1801-2000之间的样本就无法被选中,从而造成样本量不足,那么此时就要重新在1-1800部分选取样本,来补足因为1801-2000编号对应的交易没有发生而少选取的样本。选项D,比如被审计单位已经发生了800笔交易,预期还会发生200笔,但是实际发生了300笔,这里重新定义总体,说的是对(800+200)这个总体进行重新定义,因为在预期发生200笔交易时,已经将这1000笔交易作为一个总体进行确定样本量并选取样本了,再多发生了100笔交易后,针对这多发生的100笔交易是作为一个独立的总体,或进行百分之百的检查,或运用审计抽样选取样本进行检查。
2.参考答案:C题目详解:只要使用审计抽样,抽样风险总会存在,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法,都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确。
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