2019年注册会计师考试《税法》每日一练(5-13)
2019年注册会计师考试报名在即,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做税法每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。
1.(单选题)张某为熟食加工个体户,2015年取得生产经营收入20万元,生产经营成本为18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元);另取得个人文物拍卖收入30万元,不能提供原值凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2015年个人所得税纳税事项的表述中,正确的是( )。(第五章.个人所得税法)
A. 小汽车支出可以在税前扣除
B. 生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元
C. 文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税
D. 文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税
2.(单选题)
下列属于工资薪金性质的补贴津贴的是( )。(第五章.个人所得税法)
A. 独生子女补贴
B. 加班工资
C. 误餐补贴
D. 挂靠出租车经营单位的出租司机取得的所得
3.(单选题)下列各项中不属于我国居民纳税人的是( )。(第五章.个人所得税法)
A. 在我国工作两年的外籍专家
B. 在我国有住所,因学习在美国居住半年的李某
C. 在我国居住满5年,第6年回国工作半年的皮特
D. 2017年1月1日来华学习,1年后回国的朱莉
4.(单选题)下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。(第五章.个人所得税法)
A. 同一作品再版所得,视为另一次稿酬所得征税
B. 同一作品先在报刊连载后再出版,视为两次稿酬所得征税
C. 同一作品在报刊上连载取得的收入,以连载完所有收入合并为一次征税
D. 预付或分次支付稿酬,应分次计算征税
5.(单选题)下列表述中,符合个人所得税规定的是( )。(第五章.个人所得税法)
A. 个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税
B. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人
C. 个人因离婚办理房屋产权过户手续,按照偶然所得征收个人所得税
D. 企业年金的个人缴费部分,不允许在工资、薪金计算个人所得的税前扣除
1.参考答案:B
题目详解:选项A,非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项B,应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);选项C,按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税;选项D,拍卖物品属于财产转让所得,不属于个体工商户的生产经营所得,不能一并征收个人所得税。
2.参考答案:B
题目详解:根据《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)规定:下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:
(1)独生子女补贴;
(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴.津贴差额和家属成员的副食品补贴;
(3)托儿补助费;
(4)差旅费津贴、误餐补助。出租车属于个人所有,但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的,或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得” 缴纳个税。
3.参考答案:C
题目详解:对于在我国居住超过5年的外籍个人,如果该个人从第6年起以后的各年度中,凡在境内居住不满1年的,仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。
4.参考答案:D
题目详解:预付或分次支付稿酬,应合并计算为一次征税。
5.参考答案:B
题目详解:A选项,个体工商户取得对外投资的股息所得,应按“利息、股息、红利所得”税目的规定,单独计征个人所得税;C选项,个人因离婚办理房屋产权过户手续,不征收个人所得税;D选项,企业年金的个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的可以在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
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