2019年注册会计师《税法》章节练习题:第五章 个人所得税法(3)
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1.【多选题】企业发生的下列借款费用中,应当作为资本性支出计入有关资产成本的有( )。
A.存货建造、生产期间发生的合理的借款费用
B.固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用
C.无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用
D.企业为经营性租入固定资产而发生的合理的借款费用
2.【多选题】居民企业发生的下列各项利息支出,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予在发生当期直接扣除的有( )。
A.企业经批准发行债券的利息支出
B.建造、购置固定资产期间的利息支出
C.因生产经营需要向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出
D.银行企业内部营业机构之间支付的利息
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1.【答案】BC
【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。
2.【答案】AD
【解析】按照税法规定,企业经批准发行债券的利息支出,以及固定资产建造之前和交付后发生的借款利息支出,准予在企业所得税税前扣除。银行企业内营业机构之间支付的利息可以在税前扣除。居民企业建造、购置固定资产过程中所发生的借款利息支出应予以资本化计入固定资产成本,在企业所得税前分期摊销扣除。向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出,不能在企业所得税税前扣除。
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