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2019年注册会计师考试《税法》每日一练(5-23)

2019-05-23 09:20:28

2019年注册会计师考试越来越近了,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做税法每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。

1.(多选题)下列关于烟叶税征收管理的说法中,正确的有(  )。(第六章.城市维护建设税法和烟叶税法)

A. 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

B. 烟叶税由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收

C. 烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶发出的当天

D. 烟叶税由生产地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收

2.(多选题)下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中,说法正确的有(  )。

A. 开采海洋石油资源的中外合作油田所在地在海上,其城建税适用1%的税率

B. 出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税和教育费附加

C. 海关对进口环节代征的增值税、消费税,不征收城建税和教育费附加

D. 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和

3.(多选题)纳税人跨地区提供( )业务,预缴增值税时按照预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。(第六章.城市维护建设税法和烟叶税法)

A. 建筑服务

B. 销售不动产

C. 出租不动产

D. 房地产企业销售开发项目

4.(多选题)下列不属于城市维护建设税的特点的有( )。(第六章.城市维护建设税法和烟叶税法)

A. 征收范围广

B. 实行从量定额征收

C. 属于一种附加税

D. 税款专款专用,具有受益税性质

5.(多选题)位于县城的甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2017年9月向农民收购原木30吨,收购凭证上注明收购价款42万元,直接将其运往位于市区的乙企业委托加工成未上漆的素板,支付不含税运费2万元,取得运输公司开具的增值税专用发票,另支付给乙企业不含税加工费9万元,取得乙企业开具的增值税专用发票。当月乙企业加工完毕,甲收回后领用60%继续生产高级实木地板,当月生产高级实木地板1800箱,销售1400箱,取得不含税销售额400万元,另将剩余的400箱用于本厂职工食堂的装修。已知乙企业无同类素板的销售价格,实木地板的消费税税率为5%,则关于上述业务的税务处理,下列说法正确的有(  )。(第六章.城市维护建设税法和烟叶税法)

A. 乙企业应代收代缴甲实木地板厂的消费税为2.5万元

B. 甲实木地板厂当月应缴纳增值税80.22万元

C. 甲实木地板厂当月应缴纳(不含被代收代缴的)消费税25.71万元

D. 甲实木地板厂当月应缴纳(不含被代收代缴的)城建税和教育费附加合计8.35万元

1.参考答案:AB

题目详解:选项AC:烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天;选项BD:由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收。

2.参考答案:ABCD

题目详解:上述表述均正确。

3.参考答案:ABCD

题目详解:纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产,在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税,以预缴增值税税额、预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

4.参考答案:AB

题目详解:城市维护建设税的特点:税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率。

5.参考答案:ABD

题目详解:甲实木地板厂当月应缴纳增值税=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(万元),当月应被代收代缴消费税=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(万元),当月应缴纳的(不含被代收代缴的)消费税=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(万元),当月应缴纳(不含被代收代缴的)城建税和教育费附加合计=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(万元)。

2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的备考计划。


 

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