2019年注册会计师考试《税法》每日一练(5-27)
2019年注册会计师考试越来越近了,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做税法每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。
1.(多选题)根据消费税法律制度的规定,下列关于白酒最低计税价格核定的有关说法中,正确的有( )。(第三章.消费税法)
A. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格
B. 生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%~70%范围内
C. 已核定最低计税价格的白酒,生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税
D. 消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定
2.(多选题)以下环节既征消费税又征增值税的有( )。(第三章.消费税法)
A. 卷烟的批发环节
B. 金银首饰的生产销售环节
C. 金银首饰的进口环节
D. 高档化妆品的生产销售环节
3.(多选题)下列项目中,可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。(第三章.消费税法)
A. 外购已税烟丝生产的卷烟
B. 外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
C. 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
D. 外购已税实木地板生产的实木地板
4.(多选题)白酒生产企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有( )。(第三章.消费税法)
A. 优质费
B. 品牌使用费
C. 滞纳金
D. 代垫运费(承运部门的运费发票开具给购买方,并且该企业将该项发票转交给购买方)
5.(多选题)关于计征消费税的纳税环节描述正确的有( )。(第三章.消费税法)
A. 钻石及钻石饰品是在零售环节缴纳消费税
B. 卷烟在生产环节是按照复合计征消费税
C. 生产环节的镀金首饰应按照5%计征消费税
D. 涂料应在生产环节缴纳消费税
1.参考答案:ACD
题目详解:选项B:白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。
2.参考答案:AD
题目详解:金银首饰消费税在零售环节征收,在生产销售和进口环节不征收消费税。
3.参考答案:ABD
题目详解:选项C:不准扣除外购应税消费品已纳消费税税额。
4.参考答案:ABC
题目详解:选项ABC属于价外费用应并入销售额中计征消费税,选项D属于同时符合以下条件的代垫运费,不属于价外费用,不计征消费税:(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。
5.参考答案:ABD
题目详解:选项C生产环节的镀金首饰应按照10%计征消费税;选项ABD属于消费税的纳税环节。
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