2019年注册会计师考试《税法》每日一练(5-28)
2019年注册会计师考试越来越近了,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做税法每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。
1.【多选题】下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中,正确的有( )。(第四章 企业所得税)
A.被收购企业应确认资产转让所得或损失
B.收购企业取得资产的计税基础以被收购资产的原有计税基础确定
C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变
D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
2.【多选题】根据企业所得税相关规定,关于企业亏损弥补的说法,正确的有( )。(第四章 企业所得税)
A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.除另有规定外,亏损弥补的年限最长不得超过5年
3.【单选题】县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。(第四章 企业所得税)
A.市场公允价值
B.该资产投入前的账面金额
C.双方协商价值
D.政府确定的接收价值
4.【多选题】甲企业股东赠予本公司一部分优良资产,合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)投入,且在会计上已作实际接受投资处理的,则下列说法正确的有( )。(第四章 企业所得税)
A.企业确认收入
B.企业不确认收入
C.企业应按公允价值确定该项资产的计税基础
D.企业应按接受资产的原账面价值确定该项资产的计税基础
5.【多选题】对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合特殊性税务处理条件的下列税务处理,正确的有( )。(第四章 企业所得税)
A.划入方企业取得的被划转资产,应按其账面原值计算折旧扣除
B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
C.划入方企业不确认所得
D.划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除
1.【答案】ACD
【解析】一般性税务处理条件下,企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
2.【答案】CD
【解析】选项A不正确,境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项B不正确,一般性税务处理的企业合并,被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
3.【答案】D
【解析】县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。
4.【答案】BC
【解析】企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
5.【答案】CD
【解析】对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:
(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。
(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。
(3)划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。
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