2019注册会计师考试《税法》第二章知识点:直销的增值税处理
2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:
【知识点】直销的增值税处理
直销企业的经营模式主要有两种:
模式一:
模式二:
贷款服务的销售额
贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
银行提供贷款服务按期计收利息的,结息日当日计收的全部利息收入,均应计入结息日所属期的销售额,按照现行规定计算缴纳增值税。
直接收费金融服务的销售额
直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
(例题)
【多选题】某生产企业为增值税一般纳税人,2015年10月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理:销售已经使用8年的机器设备,取得收入9200元;销售给小规模商业企业库存积压货物,取得收入20000元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括( )。
A、销售已使用过的设备,应纳增值税178.64元
B、销售已使用过的设备,如果放弃减税,可以开具增值税专用发票
C、销售给小规模商业企业库存积压货物,应纳增值税582.52元
D、销售给小规模商业企业库存积压货物,应纳增值税2905.98元
答案见下一页
【正确答案】 ABD
【答案解析】 销售自己使用过的旧设备,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,应纳增值税=9200÷(1+3%)×2%=178.64(元);销售给小规模商业企业库存积压货物,应纳增值税=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)
以上就是中公小编为大家整理的《税法》直销的增值税处理知识点及相关练习题,后续中公小编也会在网站上持续为大家更新注会税法知识点,希望能够为大家备考2019注会带来一些帮助。
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