2019注册会计师考试《审计》第四章知识点:确定样本规模
2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《审计》科目为大家整理了如下知识点:
【知识点】确定样本规模
1.在控制测试中,注册会计师确定样本规模应当考虑以下因素,如下表4-5:
表4-5 控制测试中影响样本规模的因素
|
影响因素 |
与样本规模的关系 |
|
可接受的信赖过度风险 |
反向变动 |
|
可容忍偏差率 |
反向变动 |
|
?总体偏差率 |
同向变动 |
|
总体规模 |
影响很小 |
表4-6 控制测试统计抽样样本规模—信赖过度风险10%
|
?总体偏差率 |
可容忍偏差率 |
|||||
|
2% |
3% |
4% |
5% |
6% |
7% |
|
|
0.00(%) |
114(0) |
76(0) |
57(0) |
45(0) |
38(0) |
32(0) |
|
0.25 |
194(1) |
129(1) |
96(1) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
0.50 |
194(1) |
129(1) |
96(1) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
0.75 |
265(2) |
129(1) |
96(1) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
1.00 |
* |
176(2) |
96(1) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
1.25 |
* |
221(3) |
132(2) |
77(1) |
64(1) |
55(1) |
|
1.50 |
* |
* |
132(2) |
105(2) |
64(1) |
55(1) |
|
1.75 |
* |
* |
166(3) |
105(2) |
88(2) |
55(1) |
|
2.00 |
* |
* |
198(4) |
132(3) |
88(2) |
75(2) |
|
2.25 |
* |
* |
132(3) |
88(2) |
75(2) |
|
注:①*表示样本规模太大,因而在大多数情况下不符合成本效益原则。②本表假设总体总够大。
(1)可接受的信赖过度风险
可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。注册会计师愿意接受的信赖过度风险越低,样本规模通常越大。反之,注册会计师愿意接受的信赖过度风险越高,样本规模越小。
(2)可容忍偏差率
在控制测试中,可容忍偏差率是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率,注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。换言之,可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量,如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制的信赖。
(3)?总体偏差率
对于控制测试,注册会计师在考虑总体特征时,需要根据对相关控制的了解或对总体中少量项目的检查来评估预期偏差率。
在既定的可容忍偏差率下,?总体偏差率越大,所需的样本规模越大。?总体偏差率不应超过可容忍偏差率,如果预期总体偏差率高得无法接受,意味着控制有效性很低,注册会计师通常决定不实施控制测试,而实施更多的实质性程序。
(4)总体规模
除非总体非常小,一般而言,总体规模对样本规模的影响几乎为零。注册会计师通常将抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体。对大规模总体而言,总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言,审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。
(5)其他因素
①控制运行的相关期间越长(年或季度),需要测试的样本越多,因为注册会计师需要对整个拟信赖期间控制的有效性获取证据。
②控制程序越复杂,测试的样本越多。
③样本规模还取决于所测试的控制的类型,通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制,因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败,而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用,曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行。在确定被审计单位自动控制的测试范围时,如果支持其运行的信息技术一般控制有效,注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。
④如果所测试的控制包含人工监督和参与(如:偏差报告、分析、评估、数据输人、信息匹配等),则通常比自动控制需要测试更多的样本。
(例题)
【单选】下列有关样本规模的说法中,正确的是( )。
A.在控制测试中,注册会计师确定的可容忍偏差率越低,样本规模越小
B.在细节测试中,总体规模越大,注册会计师确定的样本规模越大
C.在既定的可容忍误差下,注册会计师?的总体误差越大,样本规模越大
D.注册会计师通常接受的抽样风险越高,样本规模越大
答案见下一页
【正确答案】C
【答案解析】选项A错误,在控制测试中,可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动。选项B错误,在细节测试中,总体规模较大的情况下,对样本规模的影响几乎为零。选项C正确,在既定的可容忍误差下,注册会计师?的总体误差越大,样本规模越大。选项D错误,不论是控制测试还是细节测试,可接受的抽样风险越高,样本规模越小。
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