2019中级会计考试《经济法》每日一练(6-20)
2019年中级会计职称考试已经进入备考阶段了,为了帮助考生更好的进行复习,中公会计小编为大家准备了中级会计师考试《经济法》习题,帮助广大考生查缺补漏,高效备考。希望中级会计考试《经济法》每日一练帮助大家顺利通过2019年中级会计考试!
1.(单选题)
某融资租赁公司,主要从事有形动产融资租赁服务,属于增值税一般纳税人。2017年12月,该公司向客户提供有形动产融资租赁服务,共取得不含税收入3 000万元,同时向客户收取租赁手续费50万元,当月发生可抵扣增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退增值税税额是( )。
A. 517.26万元
B. 367.26万元
C. 91.28万元
D. 245.6万元
2.(单选题)
某公司为增值税一般纳税人,2017年12月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%,消费税税率为15%。则该公司进口环节应缴纳的增值税是( )万元。
A. 16
B. 22.24
C. 23.72
D. 47.44
3.(单选题)
2x18年3月,甲酒厂(增值税一般纳税人)销售自产红酒,取得含增值税价款46.8万元,另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额为( )万元。
A. 6.46
B. 6.97
C. 6.8
D. 6.94
4.(单选题)
某企业为增值税一般纳税人,主营二手车交易,2017年2月取得含税销售额206万元;除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆小汽车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售,则该企业当月应纳的增值税为( )万元。
A. 4.88
B. 9.3
C. 11.3
D. 11.4
5.(单选题)
甲公司为增值税一般纳税人,2016年7月与乙公司签订一份货物销售合同,双方约定乙公司于7月25日向甲公司支付货款,甲公司于收款后15日内给乙公司发货。合同签订后,乙公司于7月24日付款,甲公司于8月6日发货,但应乙公司要求,于7月26日向乙公司开具了增值税发票,则甲公司该笔业务纳税义务发生时间为( )。
A. 7月24日
B. 7月25日
C. 7月26日
D. 8月6日
参考答案:
1.D
题目详解:
根据最新规定,一般纳税人提供的管道运输服务以及符合条件的有形动产租赁服务、有形动产融资性售后回租服务,对实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。该公司12月正常情况下应缴纳的增值税为(3000+50÷1.16)×16%-150= 336.89元。实际税负3%的部分为[3000+50÷(1+16%)]×3%=91.29元。则该公司12月可申请办理即征即退增值税税额= 336.89-91.29= 245.6元。
考查点:第六章 增值税法律制度
2.C
题目详解:
该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=100×(1+26%)÷(1-15%)×16%=23.72(万元)。
考查点:第六章 增值税法律制度
3.D
题目详解:
(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收增值税;(2)1.17万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。因此,甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额=(46.8+2.34+1.17)÷(1+16%)×16%=6.94(万元)。
考查点:第六章 增值税法律制度
4.A
题目详解:
一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税:206÷(1+3%)×2%=4万元;一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税:10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元;一般纳税人销售自己使用过的小汽车、摩托车和游艇,2013年8月1日以后可以抵扣进项税,依照3%征收率减按2%征收增值税:35.1÷(1+3%)×2%=0.68万元;应纳税额=4+0.2+0.68=4.88万元。
考查点:第六章 增值税法律制度
5.C
题目详解:
采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。
考查点:第六章 增值税法律制度
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